Форма 910 для ТОО в 2026 году выглядит знакомо, но правила под ней новые: ставка 4% вместо 3%, лимит дохода 600 000 МРП (2,595 млрд ₸ в год) и, главное, жёсткие запреты по составу участников. ТОО, у учредителя которого есть ИП на упрощёнке, в 2026 году применять этот режим уже не может.
Многие узнали об этом в феврале, когда сдавали 910 за второе полугодие 2025 года и одновременно перестраивали учёт. Ниже — кто вправе сдавать 910, как считать налог с учётом решения маслихата, какие сроки у деклараций 910 и 200 и на чём ТОО на упрощёнке чаще всего ошибаются.
Короткий ответ:
- Упрощённая декларация доступна ИП и юрлицам-резидентам с доходом до 600 000 МРП за год — 2 595 000 000 ₸ в 2026 году (ст. 715, пп. 1 п. 1 ст. 723 НК РК).
- Ставка — 4% от дохода; маслихат вправе снизить или повысить её не более чем на 50% по виду деятельности и месту, решение принимается до 1 декабря и действует с 1 января (ст. 726).
- Период — полугодие; 910 сдают до 15 августа и 15 февраля, налог платят до 25-го числа того же месяца (ст. 727).
- Нельзя применять упрощёнку, если доля других юрлиц больше 25%, если участник ТОО участвует в другом юрлице на спецрежиме или сам применяет спецрежим, а также участникам «Астана Хаб» (п. 2 ст. 723).
- ТОО на упрощёнке — налоговый агент по ИПН работников; при наличии сотрудников дополнительно сдают форму 200 (по разъяснениям бухгалтерских порталов).
- Нарушение условий режима — предупреждение, повторно штраф 15 МРП для малого бизнеса (ст. 270 КоАП).
Упрощёнка остаётся самым популярным режимом у малых ТОО, и форма 910 — самой частой декларацией, которую бухгалтеры сдают дважды в год. В 2026 году сама форма осталась полугодовой, но условия, при которых её вообще можно сдавать, стали строже. И если раньше главный вопрос был «не превысим ли лимит», то теперь первым делом нужно проверить состав участников.
Статья — для директоров и бухгалтеров ТОО на упрощённой декларации и для тех, кто только выбирает режим. Сравнение режимов целиком мы разбирали в статье о налоговых режимах ТОО в 2026 году, здесь — практика 910.
Форму 910 сдают ИП и юрлица-резиденты на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации с доходом до 600 000 МРП за год. В 2026 году это 2 595 000 000 ₸ (пп. 1 п. 1 ст. 723 Налогового кодекса РК). Таблица всех спецрежимов — в ст. 715.
Что изменилось по сравнению с 2025 годом:
- лимит дохода вырос с 24 038 МРП до 600 000 МРП, и в новом кодексе условие режима сформулировано через годовой доход;
- ставка выросла с 3% до 4%, но маслихат может её двигать;
- появились жёсткие запреты по структуре владения.
Лимит в 2,6 млрд ₸ выглядит щедрым. Но для ТОО важнее не он, а следующий раздел.
Упрощёнку не вправе применять юрлица, у которых доля других юрлиц больше 25%, и юрлица, чей участник участвует в другом юрлице на спецрежиме или сам применяет спецрежим (п. 2 ст. 723). Это ключевая норма против дробления бизнеса.
Полный перечень запретов для юрлиц и их участников по п. 2 ст. 723:
- доля участия других юридических лиц превышает 25%;
- участник ТОО участвует в другом юрлице, которое применяет спецрежим;
- участник ТОО сам применяет спецрежим, например как ИП на упрощёнке;
- ИП и физлица, которые являются участниками юрлица на спецрежиме, сами спецрежим применять не могут;
- некоммерческие организации;
- участники специальных и индустриальных зон и «Астана Хаб»;
- деятельность по договорам о совместной деятельности.
На практике это означает простую вещь. Схема «ТОО на упрощёнке плюс ИП учредителя на упрощёнке» в 2026 году не работает. Два ТОО на упрощёнке с одним и тем же участником — тоже. Если у вас такая конструкция осталась с 2025 года, это не формальность, а риск перевода на общеустановленный режим и доначислений. Где проходит граница между законным разделением бизнеса и дроблением, разобрано в статье о дроблении бизнеса в 2026 году.
Возьмите актуальную выписку из реестра по своему ТОО и список участников. Для каждого участника-физлица уточните: есть ли у него ИП и на каком режиме, в каких ещё юрлицах он участвует и какой режим применяют эти юрлица. Для участника-юрлица проверьте долю: больше 25% — упрощёнка для ТОО закрыта. Отдельно отметьте, не подавало ли ТОО заявку в «Астана Хаб» и нет ли договоров о совместной деятельности. Результат зафиксируйте письменно и обновляйте при каждой смене состава участников: это пригодится и бухгалтеру, и на камеральном контроле.
Проверяйте не только себя, но и участников. Учредитель мог зарегистрировать ИП на упрощёнке под собственный проект и не сообщить бухгалтеру ТОО. Для режима ТОО это имеет значение: запрет п. 2 ст. 723 срабатывает по статусу участника, а не по связи бизнесов между собой.
Базовая ставка — 4% от дохода за полугодие. Маслихат вправе снизить или повысить её не более чем на 50% по виду деятельности и месту осуществления; решение принимается до 1 декабря и действует с 1 января следующего года (ст. 726). То есть реальная ставка может быть от 2% до 6%.
Пример на цифрах. Доход ТОО за первое полугодие 2026 года — 60 000 000 ₸.
| Ставка по решению маслихата | Расчёт | Налог за полугодие, ₸ |
|---|---|---|
| 2% (снижение на 50%) | 60 000 000 × 2% | 1 200 000 |
| 4% (базовая) | 60 000 000 × 4% | 2 400 000 |
| 6% (повышение на 50%) | 60 000 000 × 6% | 3 600 000 |
Разница между краями коридора — втрое. Поэтому ставку нужно подтверждать по действующему решению маслихата для вашего вида деятельности и места. Конкретные ставки для Астаны и Алматы на 2026 год мы здесь не называем: публиковать цифру без сверки по первоисточнику было бы неправильно. Посмотреть решение можно в базе НПА на adilet.zan.kz или уточнить в своём УГД.
Короткий ответ на частый вопрос «платить ли 4%, если решения не нашли» — ориентируйтесь на базовую ставку кодекса, но проверьте, не принято ли решение, которое её меняет. Ошибка в сторону занижения — это доначисление и пени.
Налоговый и отчётный период по упрощёнке — полугодие (п. 3 ст. 722). Декларацию сдают не позднее 15-го числа второго месяца после полугодия, налог платят до 25-го числа того же месяца (ст. 727).
| Период | Сдать 910 | Уплатить налог | Если есть работники |
|---|---|---|---|
| 1-е полугодие 2026 (январь — июнь) | до 15 августа 2026 | до 25 августа 2026 | 200 — ежеквартально, до 15-го числа второго месяца после квартала |
| 2-е полугодие 2026 (июль — декабрь) | до 15 февраля 2027 | до 25 февраля 2027 | то же |
Все сроки ТОО в одном месте удобно держать в календаре отчётности. Если срок уже пропущен, система КГД сама сформирует нулевую декларацию, и первичную 910 за этот период уже не примут — что делать в этой ситуации, разобрано в статье «Не сдали декларацию вовремя».
Если у ТОО на упрощёнке есть работники, кроме 910 сдают форму 200. Кодекс прямо называет плательщика упрощёнки налоговым агентом по ИПН работников (п. 2 ст. 722), а бухгалтерские порталы (mybuh.kz, pro1c.kz) разъясняют, что с 2026 года при наличии сотрудников отчётность строится по схеме «910 плюс 200».
Что это значит для ТОО:
- ИПН с зарплаты работников удерживается по общим ставкам — 10% и 15% с превышения порога 8 500 МРП в год;
- социальные платежи по работникам (ОПВ, ОПВР, СО, взносы на медстрахование) никуда не деваются;
- форма 200 сдаётся ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца после квартала;
- даже директор-участник, получающий зарплату, — это работник.
Сколько в итоге стоит сотрудник с учётом всех ставок 2026 года, мы посчитали на примере в статье о ставках налогов ТОО.
ТОО на упрощённой декларации не платит КПН по доходам спецрежима и не сдаёт по ним форму 100 (п. 3 ст. 359). Не платит социальный налог (пп. 1 п. 4 ст. 722). Не является плательщиком НДС, кроме двух случаев: НДС на импорт и НДС за нерезидента (пп. 2 п. 4 ст. 722).
А вот что остаётся:
- налог по 910 — 4% с поправкой маслихата;
- ИПН и соцплатежи по работникам;
- НДС на импорт, если ТОО ввозит товары;
- НДС за нерезидента, если ТОО покупает у него работы или услуги;
- обязанности по ЭСФ и другой отчётности, которая не зависит от режима.
Именно на НДС за нерезидента часто ошибаются IT-компании и агентства, которые платят иностранным подрядчикам и сервисам: «мы же на упрощёнке, НДС не платим». Платите — как налоговый агент.
- Проверьте право на режим: доход за год, доля юрлиц, статус каждого участника, участие в «Астана Хаб».
- Соберите доход за полугодие: банковские поступления, наличная выручка, ЭСФ, акты выполненных работ. Доход по 910 должен сходиться с ЭСФ и выписками — иначе придёт уведомление по камеральному контролю.
- Определите ставку по решению маслихата для вашего вида деятельности и места.
- Посчитайте налог: доход × ставка.
- Сверьте данные по работникам с формой 200 за соответствующие кварталы.
- Заполните и подпишите 910 ЭЦП руководителя в кабинете налогоплательщика или в бухгалтерской программе, отправьте до 15-го числа.
- Оплатите налог до 25-го числа по правильному КБК и проверьте поступление в лицевом счёте.
- Сохраните квитанцию о приёме декларации и платёжку.
Если проще отдать это специалисту, форма 910 и 200 входят в бухгалтерское сопровождение ТОО (от 145 000 ₸ в месяц, точная цена — после анкеты). Разовая сдача одной декларации тоже возможна, стоимость называем после анкеты.
Применение спецрежима с нарушением условий наказывается по ст. 270 КоАП: сначала предупреждение, повторно — 15 МРП для малого бизнеса, 30 для среднего и 50 для крупного. Но штраф — наименьшая из проблем. Основной риск — перевод на общеустановленный режим и доначисление КПН, НДС и соцналога. Точный механизм и сроки перехода проверяйте по актуальной редакции кодекса на дату, когда нарушение выявлено.
Типичная ситуация, с которой приходят к нам: у ТОО на упрощёнке два участника, один из них ведёт ИП на упрощёнке и оказывает этому же ТОО услуги. В 2025 году это было обычной практикой. В 2026 году ТОО теряет право на режим, а платежи в пользу ИП участника риск-система видит в ЭСФ и выписках.
Другие частые ошибки:
- считают налог по 3%, как до 2026 года;
- берут ставку маслихата «от коллег», не проверив решение для своего вида деятельности;
- не сдают 200 при наличии работников, в том числе директора на зарплате;
- не платят НДС за нерезидента по услугам иностранных сервисов;
- путают полугодовые сроки 910 с квартальными сроками 200;
- при отсутствии деятельности сдают «нулевку» не по той форме — о том, какие отчёты нужны ТОО без оборотов, мы пишем в статье о нулевой отчётности ТОО.
Форма 910 для ТОО в 2026 году — это по-прежнему самый простой отчёт, но только для тех, кто действительно вправе его сдавать. Проверьте состав участников и ставку маслихата до следующего срока, 15 февраля 2027 года, а если есть сомнения, напишите нам — разберём ваш случай.
Может ли ТОО сдавать форму 910 в 2026 году?
Да, если ТОО — резидент РК, доход за год не превышает 600 000 МРП, то есть 2 595 000 000 ₸, и нет запретов из п. 2 ст. 723 НК РК. Главные запреты для ТОО: доля других юрлиц больше 25%, участник, который владеет другим юрлицом на спецрежиме или сам применяет спецрежим как ИП, участие в «Астана Хаб» и деятельность по договору о совместной деятельности.
Какая ставка упрощёнки в Астане в 2026 году?
Базовая ставка по Налоговому кодексу — 4% от дохода (ст. 726). Маслихат вправе снизить или повысить её не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места, то есть в пределах от 2% до 6%. Точную ставку для вашего ОКЭД в Астане проверяйте по действующему решению маслихата: мы не публикуем цифру, пока она не сверена по первоисточнику.
Когда сдавать 910 и платить налог в 2026 году?
Налоговый период по упрощёнке — полугодие. Декларацию 910 сдают не позднее 15-го числа второго месяца после полугодия: за первое полугодие 2026 года — до 15 августа 2026 года, за второе — до 15 февраля 2027 года. Налог платят до 25-го числа того же месяца (ст. 727 НК РК).
Нужно ли сдавать 200, если ТОО на упрощёнке и есть сотрудники?
По разъяснениям бухгалтерских порталов, с 2026 года при наличии работников ТОО на упрощёнке сдаёт 910 и дополнительно форму 200. В кодексе ТОО на спецрежиме прямо названо налоговым агентом по ИПН работников (п. 2 ст. 722). Форма 200 сдаётся ежеквартально, не позднее 15-го числа второго месяца после квартала.
Можно ли участнику ТОО на упрощёнке иметь своё ИП?
Можно, но ИП не вправе при этом применять специальный налоговый режим, а если применяет — упрощёнку теряет уже ТОО. Пункт 2 ст. 723 НК РК запрещает спецрежим юрлицам, чей участник сам применяет спецрежим или участвует в другом юрлице на спецрежиме. Это ключевая норма против дробления бизнеса в 2026 году.
Платит ли ТОО на упрощёнке НДС и социальный налог?
ТОО на упрощённой декларации не является плательщиком НДС, кроме НДС на импорт и НДС за нерезидента (пп. 2 п. 4 ст. 722), и не платит социальный налог (пп. 1 п. 4 ст. 722). Декларацию 100 по КПН по доходам спецрежима тоже не сдаёт. Но социальные платежи и ИПН работников ТОО удерживает и перечисляет как агент.
Опишите ситуацию юристу Integro KZ: какой статус, компания или операция нужны, в какие сроки и что уже сделано. Оценим варианты, риски и стоимость сопровождения — ответим в мессенджере.
Telegram: написать юристу в Telegram →
WhatsApp: написать юристу в WhatsApp →
Телефон: +7 (707) 681 65 06