ОУР, СНР, упрощёнка, патент — какой налоговый режим ТОО реально выгоден в 2026

1. ОУР — общеустановленный режим. Работает «по умолчанию».
2. СНР на основе упрощённой декларации (СНР-упрощёнка) — простой режим со ставкой от дохода.

• Корпоративный подоходный налог (КПН): 20 % от налогооблагаемого дохода.
• Налогооблагаемый доход: выручка минус расходы, подлежащие вычету (аренда, зарплата, коммуналка, амортизация, проценты по кредитам и прочее).
• Cоциальный налог 6 % (только на ОУР) плюс взносы работодателя: ОПВР 3,5 %, ООСМС 3 %, социальные отчисления 5 %
• НДС: 16 % при превышении порога постановки на учёт 10 000 МРП (43 250 000 ₸ в 2026 году).

• Декларация по КПН (форма 100.00) — раз в год, до 31 марта следующего года.
• Декларация по ИПН и соцналогу (форма 200.00) — раз в квартал.
• Декларация по НДС (форма 300.00) — раз в квартал.
• Бухгалтерский учёт — полный (двойная запись, регистры).

• Расходы на бизнес — более 60 % от выручки.
• Много сотрудников, большие фонды оплаты труда.
• Закупка товаров с НДС — можно брать входящий к зачёту.
• Высокие обороты (от 100 млн тенге в год).

• Ставка: 4 % от дохода. Маслихат может менять ставку в диапазоне ±50 % (от 2 до 6 %), поэтому ставку в вашем городе нужно уточнить.
• Важно: налог считается от дохода, а не от прибыли. Расходы базу не уменьшают.

• Лимит дохода: 600 000 МРП в год (≈ 2,6 млрд ₸).
• НДС: плательщики упрощёнки НДС не уплачивают, кроме НДС на импорт.
• Кому нельзя: ТОО, в которых больше 25 % принадлежит другим юрлицам, участникам СЭЗ и Astana Hub, по договорам совместной деятельности и в других случаях из ст. 723 НК РК.

• Отчётность: форма 910.00 раз в полугодие; по сотрудникам — ИПН и взносы.

• Расходы на бизнес — до 30–40 % от выручки (чистая «доходная» модель: консалтинг, ИТ-услуги, небольшая торговля).
• Доход — до 600 000 МРП в год.
• Нет закупок с НДС (или НДС на выходе не критичен).

• Расходы: зарплата 12 млн, аренда 2 млн, подписки 0,5 млн. Всего 14,5 млн (≈ 48 %).
• СНР: налог 4 % × 30 млн = 1,2 млн тенге.
• ОУР: налогооблагаемый доход = 30 − 14,5 = 15,5 млн. КПН 20 % × 15,5 = 3,1 млн.
• Вывод: СНР выгоднее. Экономия ≈ 1,9 млн тенге в год.

• Расходы: 60 млн (закуп) + 6 млн (прочее) = 66 млн (≈ 82 %).
• СНР: 4 % × 80 млн = 3,2 млн.
• ОУР: налогооблагаемый доход = 80 − 66 = 14 млн. КПН = 2,8 млн.
• Но: на ОУР получаем вычет входящего НДС (при закупе с НДС). При закупе с НДС 16 % × 60 млн = 9,6 млн НДС к вычету. При выручке с НДС 16 % × 80 млн = 12,8 млн к уплате. Итого НДС к уплате = 12,8 − 9,6 = 3,2 млн.
• Вывод: для торговли с высокой долей закупок с НДС ОУР часто выгоднее из-за возврата НДС.

• Расходы: аренда 1 млн, прочее 0,5 млн. Всего 1,5 млн (≈ 15 %).
• СНР: 4 % × 10 млн = 400 тыс. тенге.
• ОУР: КПН 20 % × (10 − 1,5) = 1,7 млн. Плюс соцналог и проч.
• Вывод: СНР выгоден в разы.

• При выручке 150 млн ₸ упрощёнка доступна (лимит 600 000 МРП). Сравнение идёт между 4 % от дохода и КПН 20 % с вычетами.
• ОУР: налогооблагаемый доход = 150 − 125 (включая зарплаты и прочее) = 25 млн. КПН = 5 млн.
• Плюс возврат НДС на закупки сырья.

• Заявление в налоговый орган до 10 числа последнего месяца текущего полугодия.
• Новый режим — с начала следующего полугодия.
• При превышении лимита СНР в середине полугодия — автопереход с месяца превышения.

• Заявление до 10 числа последнего месяца текущего полугодия.
• Проверьте лимиты, не превышены ли они уже (оборот за прошлые 6 месяцев).
• Новый режим — с начала следующего полугодия.

• Рост выручки приблизился к лимиту СНР — перейдите на ОУР заранее, чтобы не было «переходного» шока.
• Бизнес стал менее рентабельным (расходы выросли) — ОУР даст больше вычетов.
• Наоборот, расходы упали — перейдите на СНР, если лимиты позволяют.

1. Не регистрируются плательщиком НДС вовремя. Превысили порог — пропустили дедлайн постановки на учёт (30 дней с даты превышения). Штраф + обязанность начислить НДС «задним числом».
2. Применяют СНР, не проверив вид деятельности. Пример: консалтинг для крупных недропользователей — запрещён по СНР. Налоговая при проверке переводит на ОУР за весь период, с доначислениями.
3. Не переходят с СНР на ОУР при росте оборота. Пропустили дедлайн, получили автоматический перевод в середине полугодия с пересчётом налогов.
4. Считают налог СНР с прибыли. Нет — СНР считается от дохода. Это одно из главных отличий от ОУР.
5. Забывают про взносы за сотрудников. Взносы за сотрудников платятся на любом режиме и в 4 % не входят: ОПВ 10 % и ВОСМС 2 % удерживаются с работника; ОПВР 3,5 %, ООСМС 3 % и социальные отчисления 5 % платит работодатель. ИПН — 10 %, а с годового дохода свыше 8 500 МРП — 15 %. Базовый вычет — 30 МРП в месяц (129 750 ₸).

Какой режим по умолчанию применяется к новому ТОО?

ОУР — общеустановленный. Это «дефолт» для любого ТОО после регистрации. Для перехода на СНР-упрощёнку надо подать заявление в налоговый орган до начала применения режима (в месяц, следующий за регистрацией, или до 1-го числа полугодия).

Можно ли применять СНР с иностранным учредителем?

Да, 2026 год не ограничивает СНР по наличию нерезидентов в составе учредителей — если доля юрлиц-учредителей не больше 25 %. Остальные ограничения установлены ст. 723 НК РК.

Какие виды деятельности запрещены при СНР-упрощёнке?

Ограничения установлены ст. 723 НК РК: упрощёнку не могут применять, в частности, ТОО с долей других юрлиц больше 25 %, участники СЭЗ и Astana Hub, участники договоров совместной деятельности. Полный перечень — в ст. 723 НК РК.

Как поменять режим — с какого момента?

Переход СНР → ОУР — заявлением до 10 числа последнего месяца налогового периода (для СНР-упрощёнки полугодие). Переход ОУР → СНР — аналогично, заявлением перед началом следующего полугодия. Резкие переходы посреди года невозможны.

Можно ли быть на СНР и при этом плательщиком НДС?

Нет. С 2026 года плательщики упрощённой декларации НДС не уплачивают, кроме НДС на импорт. Если вы на ОУР, встать на учёт по НДС нужно при превышении 10 000 МРП (43 250 000 ₸) за календарный год.

Что если ТОО превысило лимиты СНР в середине полугодия?

С месяца, в котором превышен лимит, ТОО обязано перейти на ОУР. Подаётся уведомление в налоговую. Доходы до превышения декларируются по СНР, после — по ОУР. Практика: многие ТОО просчитывают лимиты заранее и переходят на ОУР с 1 числа следующего месяца добровольно, не дожидаясь пересечения.

• Налоговое сопровождение ТОО
• Бухгалтерское сопровождение