ОУР, СНР, упрощёнка, патент — какой налоговый режим ТОО реально выгоден в 2026

1. ОУР — общеустановленный режим. Работает «по умолчанию».
2. СНР на основе упрощённой декларации (СНР-упрощёнка) — простой режим с плоской ставкой от оборота.
3. СНР с фиксированным вычетом — для ТОО с большими оборотами, но попадающих под специфические виды деятельности.

• Корпоративный подоходный налог (КПН): 20 % от налогооблагаемого дохода.
• Налогооблагаемый доход: выручка минус расходы, подлежащие вычету (аренда, зарплата, коммуналка, амортизация, проценты по кредитам и прочее).
• Социальный налог / социальные отчисления за сотрудников: общий блок из соцналога (9,5 %), ОПВ, ОСМС — от фонда оплаты труда.
• НДС: 12 % при превышении порога постановки на учёт (20 000 МРП в 2026 — ≈ 80 млн тенге за 12 месяцев).

• Декларация по КПН (форма 100.00) — раз в год, до 31 марта следующего года.
• Декларация по ИПН и соцналогу (форма 200.00) — раз в квартал.
• Декларация по НДС (форма 300.00) — раз в квартал.
• Бухгалтерский учёт — полный (двойная запись, регистры).

• Расходы на бизнес — более 60 % от выручки.
• Много сотрудников, большие фонды оплаты труда.
• Закупка товаров с НДС — можно брать входящий к зачёту.
• Высокие обороты (от 100 млн тенге в год).

• Ставка: 3 % от дохода (выручки).
• Важно: это от оборота, не от прибыли. Расходы на налог не уменьшают.
• Из этих 3 % половина (1,5 %) идёт в КПН, половина (1,5 %) — в соцналог (с учётом корректировок по ОСМС/ОПВ за сотрудников).

• Оборот: до 24 038 МРП за полугодие (примерно 97 млн тенге).
• Среднесписочная численность: до 30 человек.
• Виды деятельности: перечень разрешённых — торговля, услуги, общепит, малое производство. Запрещены: финансы, страхование, недропользование и др. (ст. 683 НК РК).

• Декларация по СНР (форма 910.00) — раз в полугодие, до 15-го числа второго месяца после окончания полугодия.
• Декларация по ИПН и соцналогу (форма 200.00) — раз в квартал.
• Если плательщик НДС — форма 300.00 ежеквартально.
• Бухучёт — упрощённый (книга доходов).

• Расходы на бизнес — до 30–40 % от выручки (чистая «доходная» модель: консалтинг, ИТ-услуги, небольшая торговля).
• Оборот — до 97 млн тенге в год.
• Мало сотрудников (до 30).
• Нет закупок с НДС (или НДС на выходе не критичен).

• Ставка: 5 % от дохода с фиксированным вычетом.
• Лимиты: до 94 085 МРП в год (≈ 380 млн тенге).
• Численность: до 50 сотрудников.
• Отчётность: декларация раз в полугодие.

• Расходы: зарплата 12 млн, аренда 2 млн, подписки 0,5 млн. Всего 14,5 млн (≈ 48 %).
• СНР: налог 3 % × 30 млн = 900 тыс. тенге.
• ОУР: налогооблагаемый доход = 30 − 14,5 = 15,5 млн. КПН 20 % × 15,5 = 3,1 млн.
• Вывод: СНР выгоднее. Экономия ≈ 2,2 млн тенге в год.

• Расходы: 60 млн (закуп) + 6 млн (прочее) = 66 млн (≈ 82 %).
• СНР: 3 % × 80 млн = 2,4 млн.
• ОУР: налогооблагаемый доход = 80 − 66 = 14 млн. КПН = 2,8 млн.
• Но: на ОУР получаем вычет входящего НДС (при закупе с НДС). При закупе с НДС 12 % × 60 млн = 7,2 млн НДС к вычету. При выручке с НДС 12 % × 80 млн = 9,6 млн к уплате. Итого НДС к уплате = 9,6 − 7,2 = 2,4 млн.
• На СНР при превышении порога постановки на учёт по НДС — НДС уплачивается полностью с выручки = 9,6 млн (без вычета на входящий! — упрощение, но есть нюансы).
• Вывод: для торговли с высокой долей закупок с НДС ОУР часто выгоднее из-за возврата НДС.

• Расходы: аренда 1 млн, прочее 0,5 млн. Всего 1,5 млн (≈ 15 %).
• СНР: 3 % × 10 млн = 300 тыс. тенге.
• ОУР: КПН 20 % × (10 − 1,5) = 1,7 млн. Плюс соцналог и проч.
• Вывод: СНР выгоден в разы.

• Превышен лимит СНР (97 млн), режим недоступен по обороту.
• Единственный вариант — ОУР или СНР с фиксированным вычетом (при прохождении лимитов).
• ОУР: налогооблагаемый доход = 150 − 125 (включая зарплаты и прочее) = 25 млн. КПН = 5 млн.
• Плюс возврат НДС на закупки сырья.

• Заявление в налоговый орган до 10 числа последнего месяца текущего полугодия.
• Новый режим — с начала следующего полугодия.
• При превышении лимита СНР в середине полугодия — автопереход с месяца превышения.

• Заявление до 10 числа последнего месяца текущего полугодия.
• Проверьте лимиты, не превышены ли они уже (оборот за прошлые 6 месяцев).
• Новый режим — с начала следующего полугодия.

• Рост выручки приблизился к лимиту СНР — перейдите на ОУР заранее, чтобы не было «переходного» шока.
• Бизнес стал менее рентабельным (расходы выросли) — ОУР даст больше вычетов.
• Наоборот, расходы упали — перейдите на СНР, если лимиты позволяют.

1. Не регистрируются плательщиком НДС вовремя. Превысили порог — пропустили дедлайн постановки на учёт (30 дней с даты превышения). Штраф + обязанность начислить НДС «задним числом».
2. Применяют СНР, не проверив вид деятельности. Пример: консалтинг для крупных недропользователей — запрещён по СНР. Налоговая при проверке переводит на ОУР за весь период, с доначислениями.
3. Не переходят с СНР на ОУР при росте оборота. Пропустили дедлайн, получили автоматический перевод в середине полугодия с пересчётом налогов.
4. Считают налог СНР с прибыли. Нет — СНР считается от оборота. Это одно из главных отличий от ОУР.
5. Забывают про ОПВ/ОСМС при СНР. Отчисления за сотрудников платятся в любом случае — это не входит в 3 %.

Какой режим по умолчанию применяется к новому ТОО?

ОУР — общеустановленный. Это «дефолт» для любого ТОО после регистрации. Для перехода на СНР-упрощёнку надо подать заявление в налоговый орган до начала применения режима (в месяц, следующий за регистрацией, или до 1-го числа полугодия).

Можно ли применять СНР с иностранным учредителем?

Да, 2026 год не ограничивает СНР по наличию нерезидентов в составе учредителей. Ограничение — по видам деятельности и лимитам оборота / штата, а также в случае, если учредитель является ТОО или связанной стороной (особые правила).

Какие виды деятельности запрещены при СНР-упрощёнке?

На 2026 список включает: финансовую деятельность, страхование, подакцизные товары (кроме некоторых розничных направлений), консалтинг для крупных ТОО, недропользование, игорный бизнес. Полный перечень — в ст. 683 НК РК.

Как поменять режим — с какого момента?

Переход СНР → ОУР — заявлением до 10 числа последнего месяца налогового периода (для СНР-упрощёнки полугодие). Переход ОУР → СНР — аналогично, заявлением перед началом следующего полугодия. Резкие переходы посреди года невозможны.

Можно ли быть на СНР и при этом плательщиком НДС?

Да. СНР-упрощёнка не освобождает от НДС — если выручка за 12 месяцев превысила порог постановки на учёт по НДС (в 2026 — 20 000 МРП, ≈ 80 млн тенге), ТОО обязано регистрироваться плательщиком НДС, независимо от налогового режима.

Что если ТОО превысило лимиты СНР в середине полугодия?

С месяца, в котором превышен лимит, ТОО обязано перейти на ОУР. Подаётся уведомление в налоговую. Доходы до превышения декларируются по СНР, после — по ОУР. Практика: многие ТОО просчитывают лимиты заранее и переходят на ОУР с 1 числа следующего месяца добровольно, не дожидаясь пересечения.

• Налоговое сопровождение ТОО
• Бухгалтерское сопровождение