Налоговая проверка ТОО в 2026 году по новому кодексу длится не более 30 рабочих дней с вручения предписания, а для компании без филиалов её можно продлить максимум до 50. Звучит обозримо. Но деньги на проверке чаще всего теряют не в эти 30 дней, а в короткое окно после предварительного акта, когда можно было возразить — и никто этого не сделал.
Ниже — виды проверок, как считать сроки, что такое предварительный акт и акт проверки, когда приходит уведомление о результатах и как его обжаловать в Министерстве финансов и в суде. Все нормы — по Налоговому кодексу РК № 214-VIII, действующему с 1 января 2026 года.
Короткий ответ:
- Виды проверок: комплексная (ст. 155), тематическая (ст. 156) и встречная (ст. 157) НК РК 2026. Предписание вручают в течение 3 рабочих дней после выписки (п. 2 ст. 162).
- Срок — не более 30 рабочих дней с вручения предписания; для юрлица без филиалов продление до 40 или 50 рабочих дней, общий срок — не более 180 календарных дней с исключениями (ст. 163).
- До акта вручается предварительный акт, на него можно подать письменное возражение (ст. 169). Это главный шанс снять спорные эпизоды.
- Уведомление о результатах проверки направляют не позднее 5 рабочих дней с вручения акта (пп. 1 п. 1 ст. 83).
- Жалобу на уведомление подают в Минфин в течение 30 рабочих дней (п. 1 ст. 192), её рассматривают до 30 рабочих дней. Можно идти в суд по АППК; жалоба или иск приостанавливают исполнение в обжалуемой части (ст. 191).
- Штраф за занижение налога без признаков преступления — 20% от начисленного для малого бизнеса, 50% для среднего, 80% для крупного (ст. 278 КоАП).
Для директора ТОО налоговая проверка обычно начинается со звонка бухгалтера: «пришло предписание». Дальше — паника, поиск папок и надежда, что «ничего не найдут». Гораздо полезнее за первые два дня понять, какая это проверка, за какой период и по каким вопросам, и выстроить работу под сроки, которые задаёт кодекс.
Статья для собственников и бухгалтеров ТОО, у которых назначена проверка или есть основания её ждать: неустранённые расхождения по камеральному контролю, крупный возврат НДС, ликвидация, жалоба контрагента.
По новому Налоговому кодексу РК проверки бывают трёх видов: комплексная (ст. 155), тематическая (ст. 156) и встречная (ст. 157). Основания для их назначения перечислены в ст. 153.
- Комплексная — по всем налогам и платежам в бюджет за период. Самая тяжёлая по объёму.
- Тематическая — по отдельному налогу, вопросу или сделке: например, по неустранённым расхождениям камерального контроля. Основание и перечень вопросов всегда указаны в предписании.
- Встречная — у вашего контрагента в рамках чужой проверки, или у вас — в рамках проверки контрагента. Здесь запрашивают документы по конкретным сделкам.
Отдельно стоят инструменты для крупного бизнеса — горизонтальный мониторинг (ст. 147–149) и предварительное разъяснение (ст. 150). Малому и среднему ТОО они, как правило, недоступны, поэтому мы их не разбираем.
Проверка при ликвидации ТОО — частный случай, который пугает сильнее всего: без неё ликвидацию не завершить. Как это устроено вместе с актом ликвидационной проверки, мы описали в статье о трёх способах ликвидации ТОО.
Чаще всего проверка — это следствие, а не случайность. Неисполненное или формально исполненное уведомление по камеральному контролю даёт налоговому органу право назначить проверку по расхождениям (п. 10 ст. 137). Поэтому, если уведомление пришло, отвечать на него стоит содержательно — как это делать, разобрано в статье про камеральный контроль и уведомление КГД.
Проверка начинается с предписания: его вручают в течение 3 рабочих дней после выписки (п. 2 ст. 162). С даты вручения идёт срок проверки. В предписании указаны вид проверки, проверяемый период и вопросы — это рамка, за которую проверяющие не должны выходить без оформления.
Что проверить в предписании сразу:
- вид проверки и налоги, которые в неё входят;
- проверяемый период и не выходит ли он за пределы исковой давности (3 года для обычного ТОО, 5 лет для крупного бизнеса и ряда категорий, п. 2 ст. 65);
- состав проверяющих и дату вручения.
По практике 2026 года перед проверкой нередко проводится так называемое заслушивание: налогоплательщика приглашают объяснить выявленные риски, и по итогам проверку могут не назначить. Об этом пишут бухгалтерские порталы и банки в разъяснениях; в тексте нового кодекса мы такого термина не нашли. Поэтому воспринимайте заслушивание как возможность, а не как обязательную процедуру, и идите на него с цифрами: расчётом по спорным эпизодам, договорами и пояснением экономического смысла сделок. Хорошо подготовленная встреча иногда снимает вопрос целиком, а плохо подготовленная даёт проверяющим готовый список эпизодов.
Срок проверки — не более 30 рабочих дней с вручения предписания. Продлить его можно, но с ограничениями (ст. 163).
| Этап | Срок по НК РК 2026 | Норма |
|---|---|---|
| Вручение предписания | в течение 3 рабочих дней после выписки | п. 2 ст. 162 |
| Базовый срок проверки | не более 30 рабочих дней с вручения предписания | ст. 163 |
| Продление для юрлица без филиалов | до 40 рабочих дней (налоговый орган) или до 50 (вышестоящий или уполномоченный орган) | ст. 163 |
| Продление для юрлица с филиалами | до 65 или 160 рабочих дней | ст. 163 |
| Общий предельный срок | не более 180 календарных дней, с исключениями | ст. 163 |
| Предварительный акт | вручается до акта проверки, можно подать возражение | ст. 169 |
| Уведомление о результатах | не позднее 5 рабочих дней с вручения акта | пп. 1 п. 1 ст. 83 |
| Жалоба в Минфин | 30 рабочих дней со дня вручения уведомления | п. 1 ст. 192 |
| Рассмотрение жалобы | до 30 рабочих дней (на налоговом мониторинге — 45) | ст. 195 |
Все сроки в таблице — в рабочих днях, кроме общего предела в 180 календарных. Ведите собственный календарь проверки с датой вручения каждого документа: предписания, продлений, предварительного акта и акта. Споры о сроках без такого календаря выиграть почти невозможно.
Предварительный акт вручается до итогового акта проверки, и на него можно подать письменное возражение (ст. 169). Это самый важный документ всей процедуры.
Почему. В предварительном акте уже видно, какие эпизоды проверяющие считают нарушением и какие суммы хотят доначислить. Но это ещё не решение. Возражение с расчётами и документами позволяет снять эпизод до того, как он попадёт в акт и уведомление о результатах, то есть без жалоб и суда. Дальше каждый снятый эпизод стоит в разы дороже.
Что обычно включают в возражение:
- Перечень эпизодов, с которыми вы не согласны, в той же нумерации, что в предварительном акте.
- По каждому эпизоду — норму кодекса, на которую опирается ваша позиция, и расчёт.
- Документы: договоры, ЭСФ, акты выполненных работ, платёжки, переписка, доказательства реальности сделки.
- Объяснение экономического смысла операции, если проверяющие считают её фиктивной или направленной на уклонение.
- Просьбу исключить эпизод из акта или пересчитать сумму.
Здесь особенно важна связка бухгалтера и юриста: бухгалтер отвечает за цифры, юрист — за позицию и ссылки. Такую работу мы ведём в рамках абонентского юридического обслуживания: тариф от 150 000 ₸ в месяц включает сопровождение проверок и претензионную работу.
После предварительного акта и возражения оформляется акт налоговой проверки (ст. 170). На его основании не позднее 5 рабочих дней с вручения акта направляется уведомление о результатах проверки (пп. 1 п. 1 ст. 83). Именно уведомление — это документ, который обязывает платить.
Уведомления обязательного характера исполняются в течение 30 рабочих дней, а уведомление о погашении налоговой задолженности — в течение 10 рабочих дней (п. 2 ст. 83). Помимо доначислений и пеней, по итогам проверки может последовать административный штраф: за занижение налога в декларации без признаков преступления ст. 278 КоАП предусматривает 20% от начисленной суммы для малого бизнеса, 50% для среднего и 80% для крупного.
В казахстанских запросах «актирование» означает сразу несколько документов, и их полезно не путать:
- предварительный акт и акт налоговой проверки, в том числе ликвидационной (ст. 169–170);
- АВР или ЭАВР — акт выполненных работ в ИС ЭСФ, первичный документ по сделке;
- акт сверки с бюджетом — выписка по лицевому счёту в кабинете налогоплательщика.
Для проверки важны все три: АВР подтверждают реальность сделок, а акт сверки показывает, что уже оплачено. Если учёт запущен и сверка не сходится, сначала придётся пройти восстановление бухучёта ТОО, иначе спорить не на чем.
Результаты проверки обжалуют двумя путями: жалобой в уполномоченный орган, то есть в Министерство финансов, или в суд по Административному процедурно-процессуальному кодексу (п. 1 ст. 191). Жалобу подают в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления о результатах (п. 1 ст. 192). Рассматривают её до 30 рабочих дней, а для налогоплательщиков на налоговом мониторинге — до 45 (ст. 195).
Главное преимущество обжалования — подача жалобы или иска приостанавливает исполнение уведомления в обжалуемой части (ст. 191). Необжалованную часть нужно исполнить в общий срок.
Пошаговый план обжалования:
- В день получения уведомления зафиксируйте дату вручения и рассчитайте 30 рабочих дней.
- Разделите суммы на бесспорные и спорные. Бесспорные — исполнить, чтобы не копить пени и не получить уведомление о погашении задолженности.
- По спорным эпизодам соберите позицию: то, что было в возражении, плюс новые доводы и документы.
- Выберите путь: жалоба в Минфин или суд. Выбор зависит от характера спора, сроков и позиции по аналогичным делам — это решение стоит принимать с юристом.
- Подайте жалобу с приложениями и отслеживайте срок рассмотрения.
- Если решение не устраивает — оцените перспективу судебного обжалования.
Короткий ответ на частый вопрос «можно ли выиграть»: можно, если есть документы и расчёт. Без них обжалование превращается в отсрочку платежа с растущими пенями.
Типичная ситуация, с которой приходят к нам: ТОО получило уведомление по камеральному контролю, ответило одной строкой «расхождений нет», через несколько месяцев назначили тематическую проверку. Предварительный акт пришёл в период отпусков, возражение не подали, и спорные эпизоды перешли в акт и уведомление о результатах. Разговор начинается уже со стадии жалобы, когда часть аргументов приходится восстанавливать заново.
Частые ошибки, которые мы видим:
- Не подают возражение на предварительный акт. Самая дорогая ошибка: лучший этап для спора пропущен.
- Пропускают 30 рабочих дней на жалобу. Считают календарные дни или отсчитывают от даты акта, а не уведомления.
- Обжалуют всё целиком, включая бесспорные суммы, и копят пени по той части, которую всё равно придётся заплатить.
- Не держат первичку за 3 года. Проверка за период в пределах исковой давности — и половины АВР нет.
- Спорят без расчёта. Позиция «мы не согласны» без цифр не работает ни в Минфине, ни в суде.
- Используют серые конструкции вроде дробления на аффилированные ИП и надеются, что проверка их не увидит. Почему это перестало работать, мы разобрали в статье о дроблении бизнеса в 2026 году.
Подготовка к проверке начинается задолго до предписания. Если оно уже пришло — пройдитесь по списку в первые дни.
- Назначен ответственный за контакт с проверяющими и календарь сроков.
- Первичные документы, ЭСФ и АВР за период исковой давности собраны и сверены с декларациями.
- Выгружен и сверен лицевой счёт по налогам (акт сверки с бюджетом).
- Декларации за период проверены на соответствие актуальным ставкам — сверить можно по таблице ставок налогов ТОО на 2026 год.
- Проверены сделки с аффилированными лицами и крупными контрагентами: есть договоры, доказательства исполнения и экономический смысл.
- Подготовлены пояснения по ранее полученным уведомлениям камерального контроля.
- Определено, кто готовит возражение на предварительный акт и в какие сроки.
- Есть договорённость с юристом о представительстве в налоговом органе, если потребуется.
Налоговая проверка ТОО — процедура со строгими сроками, и почти каждый её этап даёт шанс снизить доначисления, если действовать вовремя. Если проверка уже назначена или пришёл предварительный акт, напишите нам: разберём эпизоды и выстроим позицию до того, как суммы станут окончательными.
Сколько длится налоговая проверка ТОО в 2026 году?
Не более 30 рабочих дней с даты вручения предписания. Для юрлица без филиалов срок могут продлить до 40 рабочих дней решением налогового органа или до 50 — решением вышестоящего или уполномоченного органа. Для компаний с филиалами продление больше. Общий срок проверки — не более 180 календарных дней, с исключениями по ст. 163 НК РК.
Что такое предварительный акт налоговой проверки?
Это документ, который налоговый орган вручает до итогового акта проверки. В нём уже видны эпизоды и суммы доначислений. По ст. 169 НК РК вы вправе подать письменное возражение с расчётами и документами. На этом этапе спор дешевле всего: эпизод, снятый возражением, не попадает в акт и в уведомление о результатах.
Куда жаловаться на результаты налоговой проверки?
Жалобу на уведомление о результатах проверки подают в уполномоченный орган, то есть в Министерство финансов, в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления (п. 1 ст. 192 НК РК). Её рассматривают до 30 рабочих дней. Также можно обратиться в суд в порядке Административного процедурно-процессуального кодекса.
Нужно ли платить доначисления, пока идёт обжалование?
Подача жалобы или иска приостанавливает исполнение уведомления в обжалуемой части (ст. 191 НК РК). Необжалованную часть нужно исполнить в общий срок. Уведомления обязательного характера исполняются в течение 30 рабочих дней, а уведомление о погашении налоговой задолженности — в течение 10 рабочих дней.
За какой период могут проверить ТОО?
В пределах срока исковой давности. Для обычного налогоплательщика это 3 года, для крупного бизнеса, недропользователей, по контролируемым иностранным компаниям и по НДС на импорт методом зачёта — 5 лет (п. 2 ст. 65 НК РК). Поэтому первичку и регистры за последние годы нужно держать в порядке.
Что такое заслушивание перед налоговой проверкой?
По практике и разъяснениям бухгалтерских порталов в 2026 году налоговые органы часто приглашают налогоплательщика объяснить выявленные риски до назначения проверки, и по итогам проверку могут не назначить. В тексте нового Налогового кодекса такой термин мы не нашли, поэтому это практика, а не закреплённая процедура. Готовиться к такой встрече стоит так же серьёзно, как к возражению.
Опишите ситуацию юристу Integro KZ: какой статус, компания или операция нужны, в какие сроки и что уже сделано. Оценим варианты, риски и стоимость сопровождения — ответим в мессенджере.
Telegram: написать юристу в Telegram →
WhatsApp: написать юристу в WhatsApp →
Телефон: +7 (707) 681 65 06