Налоги компании за рубежом и правила КИК в 2026 году — то, о чём владельцы LLC и LTD вспоминают последними. Американская сторона напоминает о себе жёстко: за неподанную Form 5472 штраф $25 000, даже если дохода не было. А обязанности дома — в Казахстане или России — никто не присылает письмом, и о них узнают при проверке или в банке.
Ситуацию усложняет то, что многие наши читатели связаны с двумя странами сразу: живут в Казахстане, а паспорт и часть активов — российские. Для налогового резидента РФ с 2023 года действует Указ № 585, приостановивший отдельные положения налоговых соглашений с 38 странами, включая США, Великобританию и Канаду. Разберём, что должен резидент РК, что — резидент РФ, и в каком порядке всё это проверять.
Короткий ответ:
- Обязанности зависят от налогового резидентства, а не от гражданства: сначала определите, резидентом какой страны вы являетесь.
- Резидент Казахстана попадает под правила о контролируемых иностранных компаниях в Налоговом кодексе РК; в прежней редакции кодекса признак — участие 25% и более; нумерацию и пороги нового НК 2026 сверяйте.
- Между Казахстаном и США действует конвенция об избежании двойного налогообложения: подписана 24.10.1993, вступила в силу 30.12.1996.
- Резидент РФ уведомляет ФНС об открытии зарубежного счёта в течение месяца и ежегодно, до 1 июня, подаёт отчёт о движении средств; правила КИК — в главе 3.4 НК РФ.
- Указ № 585 от 08.08.2023 приостановил части соглашений РФ с 38 странами; США в ответ приостановили основную часть договора с Россией с 16.08.2024.
- В США взнос владельца на счёт LLC и вывод денег — reportable transactions для Form 5472; их учёт нужен и для налогов дома.
Представим типичный набор: гражданин России, живёт в Астане и работает через казахстанское ТОО, а год назад открыл LLC в Wyoming для клиентов из США. Счёт LLC — в американском финтехе, личная карта — в казахстанском банке. Вопрос «что и куда мне нужно подавать?» у такого человека обычно возникает в тот момент, когда банк просит подтвердить источник средств.
Ниже — карта обязанностей по трём странам. Сразу оговоримся: это не расчёт налогов, а список вопросов, которые нужно закрыть. Ответы зависят от вашего налогового резидентства, структуры владения и движения денег.
Все обязанности по КИК и зарубежным счетам привязаны к налоговому резидентству, а не к паспорту. Гражданин РФ, который стал налоговым резидентом Казахстана, живёт по правилам НК РК; гражданин Казахстана, долго живущий в России, может оказаться налоговым резидентом РФ.
Правила определения резидентства у каждой страны свои, и бывает, что человек формально подпадает под критерии двух стран одновременно. Тогда вопрос решают национальные правила и налоговый договор, если он применяется. Поэтому первый шаг — не открывать формы, а письменно зафиксировать: где вы проводите время, где центр жизненных интересов, где семья и основной доход.
Налоговое резидентство и гражданство — разные вещи. Выводы этой статьи для резидента Казахстана и для резидента России различаются, поэтому сначала определите свой статус на конкретный налоговый период — практика госорганов в пограничных случаях различается.
Резидент РК, владеющий компанией за рубежом, должен проверить три блока: правила о КИК, декларирование доходов и валютный контроль.
В Налоговом кодексе РК есть правила о контролируемых иностранных компаниях. В прежней редакции кодекса (п. 1 ст. 294 НК 2017) признаком КИК было участие резидента в 25% и более — прямо или косвенно. С 2026 года действует новый Налоговый кодекс, и нумерацию статей, пороги и условия освобождений нужно сверять по актуальной редакции на adilet.zan.kz. Мы сознательно не приводим здесь номера статей нового кодекса до сверки — это тот случай, когда пересказ из интернета может подвести.
Практический вывод: если вы единственный владелец LLC или LTD, вопрос о КИК у вас почти наверняка возникнет. Ответ на него — будет ли прибыль компании облагаться в Казахстане, при каких условиях и что нужно отразить в отчётности, — зависит от юрисдикции компании, вида доходов и ставки налога за рубежом.
Single-member LLC в США по умолчанию — disregarded entity: для американских федеральных налогов её как бы нет, доходы «проходят» к владельцу. Как такую компанию квалифицировать для целей НК РК — как иностранное юрлицо или иначе, — вопрос не очевидный, и от ответа зависит, как считать налоги дома. Это оценивается индивидуально.
Взнос резидента в капитал иностранной компании и открытие счетов ТОО за рубежом подпадают под правила валютного контроля Национального банка РК. Пороги и порядок мы здесь не приводим — они разобраны в статье о валютном контроле ТОО в 2026. Если структура включает казахстанское ТОО, которое платит LLC или получает от неё деньги, валютный контроль касается и этих договоров.
Между Казахстаном и США действует конвенция об избежании двойного налогообложения: подписана в Алматы 24.10.1993, вступила в силу 30.12.1996 (закон о ратификации — на adilet.zan.kz, перечень конвенций — на сайте КГД). Она определяет, какая страна облагает дивиденды, проценты и роялти и как зачитывается налог. Ставки проверяйте по тексту конвенции, а не по пересказам.
Для резидента РФ блоков тоже три: участие в иностранной компании и КИК, зарубежные счета, налоговые соглашения.
Правила о контролируемых иностранных компаниях — в главе 3.4 НК РФ (ст. 25.13–25.15). Они предусматривают уведомления об участии в иностранных организациях и о КИК. Конкретные сроки подачи уведомлений и порядок освобождения прибыли КИК мы не приводим — сверяйте их по актуальной редакции НК РФ и на сайте ФНС на дату подачи.
По разъяснениям ФНС в пересказе профильных источников, резиденты РФ — физлица, ИП и юрлица — уведомляют налоговую об открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта в течение одного месяца. Физлица ежегодно до 1 июня подают отчёт о движении средств. Обязанность касается и счетов у брокеров, и платёжных сервисов, в том числе электронных кошельков. Точные формы и сроки проверяйте на nalog.gov.ru.
Как подать уведомление о личном счёте, подробно описано в нашей статье о том, нужно ли уведомлять налоговую об открытии счёта за рубежом. Отдельный вопрос — счёт самой иностранной компании: он принадлежит юрлицу, а не вам лично, но ваше участие в этой компании отражается отдельными уведомлениями. Где проходит граница, проверьте с консультантом на своей структуре.
Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023 приостановил отдельные положения налоговых соглашений с 38 странами, в том числе с США, Великобританией и Канадой. США в ответ приостановили основную часть договора с Россией — с 16.08.2024. По данным консультантов, следствие для резидента РФ — пониженные ставки удержания по договору не применяются, а общая ставка США на пассивные доходы нерезидентов составляет 30%.
Обязанности дома не заменяют обязанностей там, где зарегистрирована компания. Для LLC с иностранным владельцем это ежегодная pro forma Form 1120 с Form 5472 — даже при нулевом доходе. По инструкции IRS к Form 5472 взносы в компанию и выплаты из неё — reportable transactions, а штраф за неподачу — $25 000. Подробно — в статье о форме 5472.
Для UK LTD — Corporation Tax, годовая отчётность и confirmation statement; всё это разобрано в материале о налогах UK LTD.
Важная связка: одни и те же движения денег — взнос в LLC, вывод прибыли, оплата подрядчику — попадают и в американскую отчётность, и в казахстанскую или российскую. Если в одной стране операция показана как займ, а в другой как взнос в капитал, это вопрос для любой проверки.
Способ, которым вы забираете деньги из компании за рубежом, определяет, какие налоги и отчёты появятся дома. Вывод прибыли как распределения, оплата вам как подрядчику, возврат займа, оплата услуг казахстанского ТОО — это разные операции с разной налоговой судьбой.
Для американской стороны любая выплата владельцу из LLC — reportable transaction в Form 5472. Для казахстанской или российской — это доход, который нужно правильно квалифицировать: дивиденды, вознаграждение за услуги, возврат ранее внесённых средств. Банк, получающий перевод, тоже задаст вопрос об основании платежа и попросит документы.
Поэтому схему «как забираем деньги» стоит продумать до первого крупного перевода: с договорами, решениями участника и понятной бухгалтерской логикой. Переквалифицировать операции задним числом обычно сложнее, чем сразу оформить их корректно.
| Кто | Что | Срок | Источник |
|---|---|---|---|
| LLC с иностранным владельцем (США) | pro forma 1120 + Form 5472 | срок Form 1120; для календарного года — 15 апреля, продление по Form 7004 | инструкция IRS к Form 5472 |
| Резидент РК — владелец иностранной компании | проверка по правилам о КИК, декларирование | по актуальной редакции НК РК | НК РК, kgd.gov.kz |
| Резидент РК — взнос в капитал иностранной компании | требования валютного контроля | по правилам НБРК | правила НБРК |
| Резидент РФ — зарубежный счёт | уведомление об открытии, закрытии, изменении | в течение 1 месяца | НК РФ, nalog.gov.ru |
| Резидент РФ — физлицо со счётом за рубежом | отчёт о движении средств | ежегодно до 1 июня | nalog.gov.ru |
| Резидент РФ — участник иностранной компании | уведомления об участии и о КИК | по гл. 3.4 НК РФ | НК РФ |
Сроки российских уведомлений приведены по пересказу разъяснений ФНС профильными источниками — перед подачей сверяйте их на nalog.gov.ru.
- Определите своё налоговое резидентство на текущий год — письменно, с фактами.
- Составьте схему владения: кто владеет компанией за рубежом, есть ли между вами ТОО или другие компании.
- Выпишите все счета — компании и личные, включая финтехи и платёжные сервисы.
- Соберите движение денег за год: взносы, выводы, займы, оплаты подрядчикам.
- Проверьте обязанности в юрисдикции компании: Form 5472, отчёты штата, Corporation Tax.
- Проверьте обязанности дома: КИК, декларирование, валютный контроль или уведомления ФНС.
- Сверьте, чтобы одна и та же операция была квалифицирована одинаково во всех отчётах.
- Поставьте сроки в календарь и назначьте, кто отвечает — вы, бухгалтер за рубежом, бухгалтер в Казахстане.
Предприниматель, налоговый резидент Казахстана, два года владеет LLC в США. Отчётность в IRS подавал регистрационный агент, в Казахстане о компании никто не думал. Вопрос всплывает, когда казахстанский банк запрашивает объяснение по регулярным поступлениям от американской компании: что это за доход, как он задекларирован, кто владелец плательщика.
В таких случаях работа идёт в обратном порядке: сначала восстанавливаем картину — какие отчёты поданы в США, какие движения денег были, как их можно квалифицировать по правилам РК, — потом решаем, что и как нужно подать или уточнить. Чем раньше это сделано, тем меньше вопросов при последующих проверках.
- «Компания за рубежом — значит, налоги только там». Правила КИК в РК и РФ как раз о том, что это не так.
- Путаница резидентства и гражданства. Обязанности определяет налоговое резидентство на конкретный период.
- Не уведомили ФНС о финтех-счёте. По разъяснениям ФНС, электронные кошельки и платёжные сервисы тоже попадают под правила.
- Считают, что договор с США применяется. Для резидентов РФ основная часть договора приостановлена с 16.08.2024.
- Не отразили взносы в LLC как reportable transactions. Штраф IRS — $25 000 за форму.
- Разная квалификация одной операции. Займ в одном отчёте и взнос в капитал — в другом.
- Номера статей нового НК РК «из интернета». Сверяйте по актуальной редакции на adilet.zan.kz.
Налоги компании за рубежом и КИК — это вопрос не одной формы, а согласованности отчётов в двух-трёх странах. Налоговое консультирование по казахстанской части и абонентское юридическое сопровождение от 150 000 ₸ в месяц помогают собрать эту картину заранее. Опишите свою структуру юристу Integro KZ — определим резидентство и составим список обязанностей: налоги компании за рубежом, КИК и зарубежные счета.
Нужно ли резиденту Казахстана сообщать о своей LLC в США?
Да, если вы налоговый резидент РК и владеете иностранной компанией, стоит проверить обязанности по правилам о контролируемых иностранных компаниях в Налоговом кодексе РК и по валютному контролю. В прежней редакции кодекса признаком КИК было участие 25% и более. Нумерацию статей и пороги нового НК 2026 проверяйте по актуальной редакции на дату подачи.
Что должен сделать налоговый резидент РФ после открытия счёта за рубежом?
По разъяснениям ФНС в пересказе профильных источников, резидент РФ уведомляет налоговую об открытии, закрытии или изменении реквизитов зарубежного счёта в течение одного месяца, а физлица ежегодно до 1 июня подают отчёт о движении средств. Обязанность распространяется и на платёжные сервисы и электронные кошельки. Актуальные формы и сроки сверяйте на nalog.gov.ru.
Действует ли налоговый договор между Россией и США?
В значительной части — нет. Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023 приостановил отдельные положения налоговых соглашений с 38 странами, включая США. В ответ США приостановили основную часть договора с Россией с 16.08.2024. По данным консультантов, к резидентам РФ применяется общая ставка удержания США на пассивные доходы нерезидентов — 30%.
Действует ли налоговая конвенция между Казахстаном и США?
Да. Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и США подписана в Алматы 24.10.1993 и вступила в силу 30.12.1996. Текст закона о ратификации опубликован на adilet.zan.kz. Конкретные ставки по дивидендам, процентам и роялти проверяйте по тексту конвенции: в пересказах их нередко приводят неточно.
Считается ли пополнение счёта LLC владельцем операцией для отчётности в США?
Да. По инструкции IRS к Form 5472 взносы владельца в компанию и выплаты из неё относятся к reportable transactions. Значит, перевод денег на счёт LLC и вывод прибыли нужно отразить в годовой pro forma 1120 с Form 5472. Эти же движения денег потом важны и для отчётности дома — по КИК, валютному контролю и счетам.
Кто поможет разобраться с налогами РК по иностранной компании?
Налоговые последствия владения иностранной компанией для резидента Казахстана оценивают юрист и налоговый консультант: квалификация компании, КИК, декларирование доходов, валютный контроль при взносе в капитал. В Integro KZ этим занимается направление налогового консультирования, а текущий учёт казахстанской стороны ведёт бухгалтерия. Начинать лучше с описания структуры владения и движения денег за год.
Опишите ситуацию юристу Integro KZ: какой статус, компания или операция нужны, в какие сроки и что уже сделано. Оценим варианты, риски и стоимость сопровождения — ответим в мессенджере.
Telegram: написать юристу в Telegram →
WhatsApp: написать юристу в WhatsApp →
Телефон: +7 (707) 681 65 06