Один из клиентов провёл 4 года на СНР-упрощёнке с ТОО, хотя по структуре бизнеса ему подошёл бы спецрежим с ещё более низкой нагрузкой. Сумма, которую он переплатил за эти годы по сравнению с оптимальным режимом, — порядка 18 млн тенге. Деньги уже не вернуть; пересмотрели стратегию только сейчас.
Казахстан даёт ТОО выбор между несколькими налоговыми режимами: общеустановленный (ОУР), специальные налоговые режимы (СНР) для малого бизнеса, отдельные преференции для сельхозпроизводителей, для резидентов Astana Hub и МФЦА. Выбор влияет на ставку, отчётность, ограничения по выручке и видам деятельности, возможность работать с контрагентами-плательщиками НДС.
Ниже — разбор трёх базовых режимов ТОО в 2026 (ОУР, СНР-упрощёнка, патент — где применим) и четырёх сценариев, в которых выбор меняется.
Короткий ответ:
- ОУР (общеустановленный режим) — базовый: КПН 20% с прибыли, НДС 12% при обороте выше порога регистрации.
- СНР-упрощёнка для ТОО — 3% ИПН/КПН + 3% социального налога с оборота, при выручке до 600 млн тенге в год (проверить актуальный предел на 2026) и численности до 30 сотрудников.
- Патент — режим для ИП, не для ТОО. Для ТОО как альтернатива — СНР на основе упрощённой декларации.
- Astana Hub — отдельный режим с освобождением от КПН/ИПН/соцналога/НДС для квалифицированной IT-деятельности до 2028 (с планами до 2035).
- МФЦА — отдельная юрисдикция с налоговыми льготами для финансовых услуг и ряда видов до 2066 года.
- Выбор режима должен быть осмысленным: НДС-ориентированным клиентам нужен НДС в цене; малому бизнесу с розничными клиентами — упрощёнка; IT-команде — Astana Hub.
Базовый налоговый режим для всех юрлиц. Применяется по умолчанию, если компания не выбрала иной режим и не соответствует условиям специальных.
Ставки:
- КПН — 20% с налогооблагаемой прибыли (доходы минус расходы).
- НДС — 12% при обороте выше порога обязательной регистрации (~88 МРП и выше, по актуальной редакции Налогового кодекса; проверяется на текущий МРП).
- Социальный налог — 9,5% ФОТ.
- ИПН с зарплаты — 10% (удерживается у работника).
- Обязательные пенсионные взносы — 10%.
- ОСМС (медстрах) — 3% + взносы.
Отчётность:
- Декларация по КПН — ежеквартально (авансовая) + годовая.
- Декларация по НДС — ежеквартально.
- ФНО по зарплатным налогам — ежемесячно.
- Бухучёт — полный, по НСФО/МСФО.
Плюсы:
- Нет ограничений по выручке и численности.
- Можно применять вычеты по расходам (снижает налогооблагаемую базу).
- Плательщик НДС — важно для B2B-работы с крупными клиентами.
- Возможность работать с иностранной валютой, экспортом, сложной структурой сделок.
Минусы:
- Высокая номинальная ставка.
- Сложная отчётность.
- Требует полноценной бухгалтерии.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Применяется на добровольной основе по заявлению.
Ставки:
- Совокупный платёж: 3% ИПН/КПН + 3% социального налога с выручки (итого 6% от оборота).
- Обязательные пенсионные и медстрах — как обычно.
Ограничения:
- Выручка за налоговый период (полугодие) — не более установленного предела (24 038 МРП за полугодие по действующей редакции; ~600+ млн тенге в 2026).
- Численность работников — не более 30 человек.
- Ограничения по видам деятельности: запрещены некоторые виды (финансовые услуги, добыча полезных ископаемых, игорный бизнес, ряд посреднических операций и т.д. — по перечню Налогового кодекса).
- Не применяется, если ТОО является плательщиком НДС, ведёт агентскую деятельность по определённым операциям и в ряде других ограничений.
Отчётность:
- Декларация (ФНО 910) — раз в полугодие.
- Отчёты по зарплатным налогам — ежемесячно.
- Бухучёт упрощённый.
Плюсы:
- Низкая налоговая нагрузка для оборотного бизнеса.
- Простая отчётность.
- Подходит подавляющему большинству малого бизнеса: ретейл, услуги, консалтинг, IT с небольшим оборотом.
Минусы:
- Нельзя работать с НДС в «плательщик НДС» формате (выход — добровольная регистрация, тогда ставка упрощёнки плюс НДС).
- Ограничения по выручке — при росте приходится переходить на ОУР.
- Не все виды деятельности допустимы.
Отдельный режим для резидентов технопарка Astana Hub.
Ставки:
- КПН — 0% по IT-доходам.
- ИПН с зарплаты IT-сотрудников — 0%.
- Социальный налог — 0%.
- НДС по IT-операциям — 0% или не облагается.
- ОПВ и медстрах — остаются.
Условия: резидентство Astana Hub, квалифицированная IT-деятельность, доля IT-выручки не менее 70%, раздельный учёт льготной и нельготной части.
Срок действия льгот: до 2028 года с планами продления до 2035. Проверить актуальный статус.
Отдельная форма — не ТОО, а компания МФЦА. Налоговые льготы:
- КПН — 0% для квалифицированных видов деятельности до 2066 года.
- НДС — 0% для ряда услуг внутри МФЦА.
- Упрощённое валютное регулирование.
Этот режим — отдельная большая тема; подробнее — в статье «ТОО или МФЦА в 2026».
| Параметр | ОУР | СНР-упрощёнка | Astana Hub |
|---|---|---|---|
| КПН | 20% с прибыли | — (входит в 3%) | 0% (IT-доход) |
| Совокупный налог | 20% с прибыли + НДС | 6% с оборота | 0% по IT |
| НДС | 12% при достижении порога | 0% (если не плательщик) | 0% по IT |
| Соц. налог | 9,5% ФОТ | — (входит в 3%) | 0% |
| ИПН с зарплаты | 10% | 10% | 0% (IT-сотрудники) |
| Ограничение по выручке | Нет | ~600 млн тенге/год | Нет, но доля IT ≥ 70% |
| Ограничение по численности | Нет | 30 сотрудников | Нет |
| Ограничение по ОКЭД | Нет | Ряд видов запрещён | Только IT (список) |
| Периодичность отчётности | Ежеквартально/ежемесячно | Раз в полугодие + ежемесячно | Как ОУР + отчёт в Hub |
| Ведение учёта | Полный | Упрощённый | Полный, раздельный |
Пример: студия фотосъёмки, мини-сеть кофеен, салоны красоты. Клиенты — физлица, НДС в цене не требуется.
Рабочий вариант: ТОО на СНР-упрощёнке.
Почему: 6% с оборота — низкая нагрузка; отчётность простая; клиентам НДС неинтересен; выручка ниже порога упрощёнки.
Итого: при обороте 200 млн налог — ~12 млн тенге в год (упрощённо, без учёта ОПВ и медстраха).
Пример: IT-консалтинг, разработка на заказ для крупных компаний и госсектора. Клиенты — плательщики НДС, ожидают НДС в счетах.
Рабочий вариант: ТОО на ОУР + плательщик НДС. Проверить применимость Astana Hub — если подходит, он выгоднее.
Почему: клиенты требуют НДС для вычета. Упрощёнка не даёт полноценного НДС. Если деятельность квалифицируется как IT-продукт — Astana Hub полностью обнуляет КПН, ИПН и соцналог.
Итого: без Astana Hub — КПН 20% с прибыли + НДС (потом вычитается клиентом). С Astana Hub — близко к нулю по большинству налогов.
Пример: облачный сервис, подписочная модель, клиенты — B2B по всему миру.
Рабочий вариант: ТОО + резидентство Astana Hub.
Почему: экспорт IT-услуг попадает под Astana Hub; НДС 0% по экспорту даже без Hub, но Hub обнуляет ещё и КПН, соцналог и ИПН с зарплат IT-команды. При ФОТ 100–200 млн тенге экономия существенна.
Альтернатива: если не подходит Astana Hub (не та деятельность) — ОУР с НДС. Упрощёнка на таком обороте закончится на пороге 600 млн тенге.
Пример: иностранный инвестор заходит в несколько казахстанских активов (недвижимость, операционные компании, IP).
Рабочий вариант: компания МФЦА как холдинг + ТОО как операционные дочки.
Почему: МФЦА даёт свободу движения капитала, английское право на уровне холдинга, налоговые льготы для квалифицированных видов деятельности. ТОО — локальная операционка на ОУР или упрощёнке.
- Рост выручки. При приближении к порогу упрощёнки (600 млн) нужно заранее готовить переход на ОУР. Резкое превышение с середины периода — ведёт к пересчёту налогов.
- Смена клиентской базы. Если появились B2B-клиенты, требующие НДС, упрощёнка без регистрации по НДС может блокировать сделки.
- Новая деятельность. Добавление вида деятельности, несовместимого с упрощёнкой → переход на ОУР.
- Получение резидентства Astana Hub. Если резидент Hub — применяется отдельный режим, не конфликтующий с ОУР, но требующий раздельного учёта.
- Изменение структуры бизнеса. Появление иностранных инвесторов, продажа долей, реструктуризация — иногда триггер для перехода в МФЦА или выделения холдинга.
Универсальное правило: режим выбирается не по тому, «что у всех соседей», а по структуре вашего бизнеса — выручке, клиентам, команде, планам роста. Ошибка в выборе режима часто стоит миллионы в масштабе года. Разовая консультация с бухгалтером и юристом окупается быстро.
- Прогноз выручки на 2 года. Если через 12–18 месяцев планируете превысить порог упрощёнки — возможно, сразу на ОУР.
- Структура клиентов. B2C — упрощёнка, B2B с НДС — ОУР.
- Виды деятельности. Проверить по перечню ограничений для упрощёнки.
- IT-составляющая. Если бизнес — IT, проверить Astana Hub.
- ФОТ. На упрощёнке зарплатные налоги — как на ОУР (ИПН 10%, соцналог 9,5%). На Astana Hub — 0% для IT-сотрудников. Для команды 10+ человек это большой фактор.
- Международные операции. Экспорт услуг, импорт, валютные контракты — требуют подготовки на уровне ОУР или МФЦА.
- Посчитать налоги по ОУР и упрощёнке на ваших цифрах (можно в Excel, формулы простые).
- Посчитать «что будет при росте на 30% в следующем году».
- Если IT — проверить Astana Hub (соответствие критериям).
- Если «иностранный холдинг» — обсудить с консультантом МФЦА.
- Не откладывать переход между режимами: сроки уведомления жёсткие, и «хочу с июля» часто означает «только с января следующего года».
Связанные материалы: налоги и бухучёт в Казахстане, бухгалтерское сопровождение, ТОО или МФЦА в 2026.
Может ли ТОО применять патент?
Нет. Патент как спецрежим в Казахстане предусмотрен только для ИП. Для ТОО патентная система недоступна. Ближайший аналог — СНР-упрощёнка на основе упрощённой декларации.
Какой предел выручки для СНР-упрощёнки в 2026?
Действующее ограничение для ТОО — до 24 038-кратного размера МРП в год (в пересчёте на тенге 2026 — порядка 600+ млн тенге). Точная цифра уточняется под актуальный МРП. Также ограничение по численности — 30 сотрудников и по видам деятельности (ряд операций запрещён для упрощёнки).
Нужно ли регистрироваться по НДС на упрощёнке?
Нет, если оборот ниже порога обязательной регистрации по НДС. Но если контрагенты требуют НДС в цене (например, вы продаёте крупному бизнесу, который получает вычет), возможно добровольная регистрация по НДС. Это совместимо с упрощёнкой, но увеличивает отчётность.
Как перейти с ОУР на упрощёнку и обратно?
Переход возможен с начала нового налогового периода (обычно — с начала года, но есть нюансы по месяцу перехода). Подаётся уведомление в КГД через кабинет налогоплательщика. Обратный переход — в те же сроки. Важно соблюсти сроки уведомления (обычно за 15 рабочих дней до начала периода, по действующему регламенту).
Какой режим выбрать при открытии ТОО?
По умолчанию ТОО открывается на ОУР. Заявление о применении СНР (упрощёнки) можно подать одновременно с регистрацией или позже. Для IT-компаний — проверить применимость режима Astana Hub. Если бизнес уже знает, что будет выше порога упрощёнки (600 млн в год, 30 сотрудников) — сразу ОУР, без метания между режимами.
Не уверены, какой режим выгоднее для вашего ТОО? Посчитаем ОУР, СНР и спецрежимы на ваших цифрах, покажем переплаты на горизонте 2 лет. Напишите — пришлём расчёт. Запросить расчёт →
