НДС для ТОО в Казахстане в 2026: когда становишься плательщиком, как считать и что с reverse charge

• Лимит считается по облагаемому обороту, а не по выручке «в целом». Облагаемый оборот — это выручка от реализации товаров, работ, услуг на территории РК плюс экспорт.
• Освобождённые операции (некоторые фин-операции, образовательные услуги по лицензии) в лимит не включаются.

1. Контроль оборота — внутренний мониторинг, обычно отслеживается бухгалтером ежемесячно.
2. Заявление в УГД — подаётся в электронной форме через eGov или кабинет налогоплательщика в течение 30 календарных дней с даты превышения.
3. Свидетельство — выдаётся автоматически, регистрация считается с 1 числа следующего месяца.
4. Первая декларация 300.00 — сдаётся по итогам первого квартала плательщика НДС.

• ИТ-услуги от Amazon, Google, Meta, Microsoft, OpenAI, Anthropic.
• SaaS-подписки: Slack, Notion, Figma, GitHub, Linear.
• Консультационные услуги от иностранного эксперта.
• Рекламные услуги (Google Ads, Meta Ads).
• Юридические услуги от иностранного юриста.

1. ТОО платит иностранцу 1 000 USD за SaaS-подписку (≈ 450 000 тенге по курсу).
2. ТОО самостоятельно начисляет НДС 12 % сверх = 54 000 тенге.
3. В форме 300.00 этот НДС декларируется как «НДС за нерезидента».
4. Одновременно — при соблюдении условий — принимается к зачёту. Нетто-эффект для плательщика НДС = 0.
5. Для неплательщика НДС — это реальные 54 000 тенге, которые нужно уплатить в бюджет.

• Место реализации определяется по ст. 441 НК РК. Для большинства ИТ-услуг и консалтинга местом реализации считается место нахождения покупателя — то есть РК.
• ТОО на СНР при ввозе услуг иностранца тоже обязано применять reverse charge, даже не будучи плательщиком «обычного» НДС.
• Валютный контроль — оплата иностранцу идёт через ваш банк, banks смотрят на первичку (инвойс).

• Если ТОО не плательщик — НДС в зачёт не взять, он становится частью стоимости оборудования.
• Если ТОО добровольно встаёт на учёт — входящий НДС принимается к зачёту (возвращается при последующих продажах).

1. Не отслеживают порог — ежемесячный мониторинг оборотов пропускается, и однажды обнаруживается превышение за 4 месяца назад.
2. Не учитывают reverse charge — оплата иностранцам идёт из месяца в месяц, но в форме 300.00 этого нет. Камералка это найдёт.
3. Считают НДС сверху (100 × 12 %) — НДС «накручивается» на цену, а она уже «с НДС». Правильно — из цены выделить: 100 × 12 / 112.
4. Не ведут журнал полученных счетов-фактур — для зачёта НДС нужна корректная первичка с ИИН/БИН поставщика.
5. Путают ЭСФ и декларацию — ЭСФ (электронный счёт-фактура) выставляется на каждую операцию. Декларация 300.00 — сводный документ за квартал.
6. Забывают про корректировки — при возврате товара, при скидках постфактум НДС пересчитывается.

1. На старте (до пересечения порога) — считайте планируемый оборот за 12 месяцев. Если приближается к 80 млн — решение о постановке лучше принять заранее.
2. Если работаете с крупным B2B и закупаете с НДС — рассмотрите добровольную регистрацию.
3. Контроль reverse charge — закрепите за бухгалтером, проверяйте платежи иностранцам ежемесячно.
4. Декларация 300.00 — не откладывайте на последний день, дедлайн 15 число второго месяца после квартала.

Когда ТОО обязано встать на учёт по НДС?

Когда оборот за любые 12 предшествующих месяцев превысил 20 000 МРП. В 2026 году 1 МРП = 4 000 тенге (уточняйте актуальное значение), соответственно порог — около 80 млн тенге. Заявление о постановке подаётся в течение 30 календарных дней с даты превышения. Постановка считается с 1 числа следующего месяца.

Что, если не встать на учёт вовремя?

Налоговый орган при проверке доначислит НДС «задним числом» — с месяца, в котором наступило превышение. Плюс штраф по ст. 275 КоАП РК (для ТОО — около 50 МРП для малого бизнеса, больше для среднего/крупного) и пени 1,25-кратной ставки рефинансирования Нацбанка за каждый день просрочки.

Освобождает ли СНР-упрощёнка от НДС?

Нет. СНР — это специальный налоговый режим по ИПН/КПН, но он не снимает обязанность по НДС. Если оборот ТОО на СНР превысил порог — регистрация обязательна, и 12 % НДС начисляется на отпускные цены с момента постановки на учёт.

Как работает reverse charge при закупке услуг у иностранцев?

Покупатель РК (ТОО), получивший услугу от иностранного поставщика-нерезидента (ИТ-услуги, консалтинг, рекламные услуги и др.), обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДС 12 % от стоимости услуги. Этот НДС декларируется в форме 300.00 и, при соблюдении условий, одновременно принимается к зачёту. Для плательщика НДС нетто-эффект = 0. Для неплательщика — фактически 12 % добавляется к стоимости услуги.

Можно ли зарегистрироваться по НДС добровольно?

Да. Подаётся заявление, и ТОО становится плательщиком НДС с даты, указанной в свидетельстве. Выгода: возможность принимать входящий НДС к зачёту. Смысл есть, если вы закупаете товары/услуги с НДС, а продаёте с НДС — например, торговля или B2B-услуги.

Что с НДС при экспорте товаров?

Ставка 0 %. При соблюдении условий (фактический вывоз из РК, документы) экспортёр не начисляет НДС на продажу, но имеет право вернуть входящий НДС по закупкам, связанным с экспортом. Для ИТ-услуг в адрес нерезидентов — отдельные правила, место реализации определяется по 441 статье НК РК.

• Налоговое сопровождение ТОО