Налоги, бухгалтерия и банки для ТОО

Ставки налогов для ТОО в 2026: КПН 20%, ИПН 10/15%, соцналог 6%

2026-09-28 08:00 Налоги
Ставки налогов для ТОО в 2026 году поменялись почти все сразу: НДС вырос с 12% до 16%, порог по НДС упал вдвое, упрощёнка стала 4% вместо 3%, ИПН стал прогрессивным, а социальный налог — 6% без привычного вычета соцотчислений. Если бухгалтерия ТОО работает по шаблонам 2025 года, ошибки в декларациях почти неизбежны.
Мы свели все ставки нового Налогового кодекса РК № 214-VIII в одну таблицу «было — стало», разобрали каждую строку и посчитали, сколько на самом деле стоит работник с окладом 500 000 ₸. Ориентир для директора, который хочет понимать цифры, а не только подписывать отчёты.
Короткий ответ:
  • КПН — 20% (пп. 5 п. 2 ст. 357 НК РК 2026); сельхозпроизводители — 3%, социальная сфера — 5% в 2026 году, банки и игорный бизнес — 25%.
  • ИПН — 10% до 8 500 МРП дохода в год (36 762 500 ₸) и 15% с превышения; дивиденды — 5% до 230 000 МРП и 15% сверх (ст. 363).
  • Социальный налог — 6% (п. 1 ст. 557); прежнего уменьшения на социальные отчисления в кодексе нет.
  • НДС — 16%, порог постановки — 10 000 МРП, в 2026 году 43 250 000 ₸ (ст. 99, 503).
  • Упрощённая декларация — 4% с коридором маслихата ±50% и лимитом 600 000 МРП в год (ст. 723, 726).
  • Работодатель в 2026 году платит ОПВР 3,5%, СО 5%, ООСМС 3% (по данным бухгалтерских порталов); МРП — 4 325 ₸, МЗП — 85 000 ₸.
Новый Налоговый кодекс вступил в силу 1 января 2026 года, и к осени большинство ТОО уже сдали по нему первые декларации. Но вопросы «какая теперь ставка» и «почему у нас другая сумма, чем в прошлом году» не заканчиваются. Особенно у тех, кто смотрит на налоги глазами собственника, а не бухгалтера.
Эта статья — справочник по ставкам. Выбор налогового режима мы подробно разбирали в статье о налоговых режимах ТОО в 2026 году, а все нюансы НДС — в отдельном гайде по НДС для ТОО. Здесь — цифры, нормы и пример расчёта.
ТОО на общеустановленном режиме в 2026 году платит КПН 20%, НДС 16% (если стоит на учёте), социальный налог 6% за работников и удерживает ИПН 10% или 15% с их доходов. Плюс социальные платежи. Все ставки — по Налоговому кодексу РК № 214-VIII, пересчёт в тенге — по МРП 2026 года, 4 325 ₸.
НалогДо 2026 годаС 1 января 2026 годаНорма НК 2026
КПН (общая ставка)20%20%пп. 5 п. 2 ст. 357
КПН для социальной сферы—5% в 2026, 10% с 2027п. 2 ст. 357
КПН для БВУ (кроме кредитования бизнеса) и игорного бизнеса—25%п. 2 ст. 357
ИПН с зарплаты10%10% до 8 500 МРП в год, 15% с превышенияпп. 1 ст. 363
ИПН с дивидендов—5% до 230 000 МРП, 15% сверхпп. 3 ст. 363
Базовый вычет по ИПН—30 МРП в месяц (129 750 ₸)ст. 403
Социальный налог11% минус соцотчисления6%, без уменьшения на СОп. 1 ст. 557
НДС12%16% (лекарства и медуслуги — 5% в 2026)ст. 503
Порог НДС20 000 МРП10 000 МРП = 43 250 000 ₸пп. 2 п. 4 ст. 99
Упрощённая декларация3%4% ± 50% решением маслихатаст. 726
Лимит упрощёнки24 038 МРП и лимит по численности600 000 МРП в год = 2 595 000 000 ₸пп. 1 п. 1 ст. 723
Прочерк в колонке «до 2026» означает, что мы не сравниваем эту строку: в старом кодексе правило было устроено иначе. Для работы важна правая колонка.
Общая ставка корпоративного подоходного налога осталась 20% (пп. 5 п. 2 ст. 357). Изменения — в специальных ставках: сельхозпроизводители платят 3%, сельхозкооперативы — 6%, организации социальной сферы — 5% в 2026 году с ростом до 10% с 2027-го. Банки второго уровня (кроме доходов от кредитования бизнеса) и игорный бизнес — 25%.
Ещё одна строка, которую часто забывают: доходы, облагаемые у источника выплаты (кроме выплат нерезидентам), — 15% (пп. 2 п. 1 ст. 357).
Сроки: декларация по КПН (форма 100) — не позднее 31 марта года, следующего за отчётным (п. 1 ст. 359), уплата — не позднее 10 календарных дней после срока сдачи (п. 2 ст. 347). ТОО на упрощёнке форму 100 по доходам спецрежима не сдаёт (п. 3 ст. 359).
Для резидентов «Астана Хаб» КПН уменьшается полностью, есть освобождения по НДС и особенности по ИПН и соцналогу работников (ст. 738). Но применять упрощёнку участникам «Астана Хаб» нельзя. Как сочетать льготы и режимы без риска, мы разбираем в материале о законной налоговой оптимизации ТОО.
ИПН в 2026 году прогрессивный: годовой доход до 8 500 МРП включительно облагается по ставке 10%, а сумма превышения — по 15% (пп. 1 ст. 363). В 2026 году порог — 36 762 500 ₸ в год, в среднем около 3,06 млн ₸ в месяц.
И тут важно — 15% берётся только с превышения. Если работник за год получил доход немного выше порога, повышенная ставка затронет лишь разницу. Для подавляющего большинства сотрудников малого бизнеса ставка остаётся 10%.
Другие ставки ИПН:
  • частная практика (нотариусы, адвокаты и т. п.) — 9% (пп. 2 ст. 363);
  • дивиденды физлица — 5% до 230 000 МРП (около 994,75 млн ₸) и 15% с превышения (пп. 3 ст. 363);
  • базовый вычет — 30 МРП в месяц, 129 750 ₸, но не более 360 МРП в год (ст. 403).
ТОО как налоговый агент удерживает ИПН с зарплаты и отчитывается по форме 200: не позднее 15-го числа второго месяца после квартала (п. 1 ст. 445).
Прогрессивная шкала считается по годовому доходу. Если работник получает зарплату в двух местах или крупную премию в конце года, помесячное удержание 10% может не совпасть с итоговой суммой налога. Такие случаи стоит разбирать с бухгалтером заранее, а не в декабре.
Социальный налог в 2026 году — 6% от объекта (п. 1 ст. 557). Главное отличие от старого порядка: раньше платили 11% и уменьшали сумму на социальные отчисления, а в ст. 558 нового кодекса такой формулы нет. Это наше прочтение текста нормы; как её применяют на практике, лучше сверять с актуальными разъяснениями КГД.
ИП на общеустановленном режиме платит соцналог за себя в размере 2 МРП и за каждого работника — 1 МРП (п. 3 ст. 557). ТОО на упрощённой декларации соцналог не платит (пп. 1 п. 4 ст. 722).
Социальные платежи регулируются не Налоговым, а Социальным кодексом, и по данным бухгалтерских порталов (uchet.kz, mybuh.kz) в 2026 году выглядят так:
  • ОПВ работника — 10%, удерживает работодатель;
  • ОПВР работодателя — 3,5% с плановым ростом до 5% к 2028 году;
  • СО (социальные отчисления) — 5%;
  • ООСМС работодателя — 3%;
  • ВОСМС работника — 2%.
Ещё один обязательный платёж, который не входит ни в налоги, ни в соцплатежи, — страхование работников от несчастных случаев. Тарифы и штрафы разобраны в статье об ОСНС в 2026 году.
Ориентировочно работник с окладом 500 000 ₸ обходится ТОО примерно в 587 500 ₸ в месяц, а на руки получает около 409 000 ₸. Это упрощённый расчёт: все проценты взяты от оклада, без учёта предельных баз, особенностей объекта соцналога и СО и индивидуальных вычетов.
СтрокаКто платитСтавкаСумма, ₸
Оклад——500 000
ОПВработник (удерживается)10%50 000
ВОСМСработник (удерживается)2%10 000
ИПН: (500 000 − 50 000 − 10 000 − 129 750) × 10%работник (удерживается)10%31 025
На руки——≈ 408 975
ОПВРработодатель3,5%17 500
СОработодатель5%25 000
ООСМСработодатель3%15 000
Социальный налогработодатель6%30 000
Итого сверху на работодателе——≈ 87 500
Полная стоимость работника——≈ 587 500
В расчёте ИПН мы исходим из того, что ОПВ и ВОСМС уменьшают облагаемый доход, как и раньше. Проверьте это на своих данных в бухгалтерской программе: порядок вычетов и предельные базы влияют на итог. Страховую премию по ОСНС добавьте отдельно — она зависит от класса риска.
Точный расчёт фонда оплаты труда под вашу структуру делаем в рамках налоговой консультации для ТОО: с учётом режима, численности и выплат участникам.
Не уверены, что бухгалтерия уже перестроилась на ставки 2026 года? Напишите юристу в Telegram или WhatsApp — посчитаем налоговую нагрузку ТОО по новому кодексу и покажем, где в декларациях чаще всего ошибаются.
Ставка НДС в 2026 году — 16% (п. 1 ст. 503). Для лекарств, медизделий и медуслуг — 5% в 2026 году и 10% с 1 января 2027-го; для отечественной периодики — 10%; экспорт и ряд операций по главе 47 — 0%.
Порог обязательной постановки — 10 000 МРП, в 2026 году это 43 250 000 ₸ (пп. 2 п. 4 ст. 99). Заявление подают не позднее 5 рабочих дней со дня превышения, а при разовой крупной сделке — до её совершения (ст. 101). Обороты до постановки всё равно признаются облагаемыми для ответственности. Опоздание с заявлением — штраф 50 МРП, 216 250 ₸ (ч. 3 ст. 269 КоАП).
Декларация по НДС (форма 300) — квартальная: не ранее 15-го числа месяца после квартала и не позднее 15-го числа второго месяца (п. 1 ст. 505), уплата — до 25-го числа второго месяца (ст. 506).
Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации в 2026 году — 4% от дохода, маслихат вправе снизить или повысить ставку не более чем на 50% по виду деятельности и месту (ст. 726). Лимит дохода — 600 000 МРП за год, 2 595 000 000 ₸ (пп. 1 п. 1 ст. 723). Налоговый период — полугодие, декларация 910 — до 15 августа и 15 февраля.
Главная новость для ТОО — не ставка, а запреты: упрощёнка недоступна, если доля других юрлиц больше 25%, если участник ТОО участвует в другом юрлице на спецрежиме или сам применяет спецрежим, а также участникам «Астана Хаб» (п. 2 ст. 723). Подробный разбор — в статье о форме 910 для ТОО в 2026 году.
Самозанятые (граждане РК и кандасы) работают через спецприложение: доход до 300 МРП в месяц, ИПН 0%, социальные платежи — 4% (ст. 715, 719–720). Для ТОО этот режим недоступен, но пригодится, когда вы работаете с физлицами-исполнителями.
Типичная ситуация, с которой приходят к нам в 2026 году: ТОО на общеустановленном режиме продолжает считать соцналог по старой формуле «11% минус СО», а бухгалтерская программа не обновлена. Ошибка всплывает на камеральном контроле, когда расхождения уже накопились за несколько кварталов.
Что ещё встречается:
  • НДС 12% в договорах и счетах после 1 января 2026 года, особенно в долгосрочных контрактах, подписанных в 2025-м.
  • Порог НДС по старым правилам — ждут 20 000 МРП и опаздывают с постановкой.
  • Упрощёнка 3% вместо 4% в расчётах авансов и финмоделях.
  • Прогрессивный ИПН не учтён в годовых премиях топ-менеджеров.
  • Не отслеживают ОПВР: ставка 3,5% в 2026 году будет расти, и бюджет ФОТ на 2027–2028 годы это должен учитывать.
  • Смешивают ставки налогов и соцплатежей — их регулируют разные кодексы, и номера статей Социального кодекса не стоит брать из статей про НК.
  • Пропускают сроки деклараций по новому календарю. Что будет, если это уже случилось, — в статье о том, что делать, если не сдали декларацию вовремя.
  1. Бухгалтерская программа обновлена: НДС 16%, соцналог 6%, прогрессивный ИПН, ОПВР 3,5%.
  2. В действующих договорах и прайсах цена указана с НДС 16% или пересчитана.
  3. Оборот за год отслеживается относительно порога 43 250 000 ₸, если ТОО не на НДС.
  4. На упрощёнке проверены запреты п. 2 ст. 723 по составу участников.
  5. Расчёт зарплат и премий учитывает порог 8 500 МРП по ИПН.
  6. Дивиденды участникам запланированы с учётом ставки 5%.
  7. Заключён договор ОСНС и учтена страховая премия.
  8. Календарь сроков 100, 200, 300 и 910 на 2026 год внесён в календарь ответственного.
Ставки налогов ТОО в 2026 году — это не только новые проценты, но и новая логика: без вычета СО в соцналоге, с прогрессией по ИПН и жёсткими запретами на упрощёнке. Если хотите, чтобы бухгалтерское сопровождение ТОО считало всё по новым правилам с первого месяца, напишите нам — начнём с проверки текущих расчётов.

Какая ставка КПН для ТОО в 2026 году?

Общая ставка корпоративного подоходного налога — 20% (пп. 5 п. 2 ст. 357 Налогового кодекса РК 2026). Для сельхозпроизводителей — 3%, сельхозкооперативов — 6%, социальной сферы — 5% в 2026 году и 10% с 2027 года. Для банков второго уровня, кроме кредитования бизнеса, и игорного бизнеса — 25%. ТОО на упрощёнке КПН по доходам спецрежима не платит.

Как работает прогрессивный ИПН в 2026 году?

Годовой доход физического лица до 8 500 МРП включительно, то есть до 36 762 500 ₸ в 2026 году, облагается по ставке 10%. С суммы превышения берётся 15% (пп. 1 ст. 363). Повышенная ставка применяется только к превышению, а не ко всему доходу. Базовый вычет — 30 МРП в месяц, то есть 129 750 ₸.

Сколько платит ТОО социального налога в 2026 году?

Ставка — 6% от объекта обложения (п. 1 ст. 557 НК РК). До 2026 года соцналог считался как 11% за вычетом социальных отчислений; в новом кодексе такого уменьшения нет. ТОО на упрощённой декларации социальный налог не платит (пп. 1 п. 4 ст. 722), но социальные платежи за работников остаются.

Какой порог НДС для ТОО в 2026 году?

Обязательная постановка на учёт по НДС — при обороте свыше 10 000 МРП за календарный год, в 2026 году это 43 250 000 ₸ (пп. 2 п. 4 ст. 99). Заявление подают не позднее 5 рабочих дней со дня превышения. Ставка НДС — 16%. За опоздание с заявлением — штраф 50 МРП по ст. 269 КоАП.

По какой ставке облагаются дивиденды участника ТОО в 2026 году?

Дивиденды физического лица облагаются ИПН по ставке 5% в пределах 230 000 МРП, это около 994,75 млн ₸ в 2026 году, а с превышения — 15% (пп. 3 ст. 363). Для большинства участников малых и средних ТОО на практике применяется ставка 5%. Условия и льготы по дивидендам лучше проверять на конкретной структуре владения.

Сколько стоит работник с окладом 500 000 ₸ в 2026 году?

Ориентировочно работодатель доплачивает сверху около 87 500 ₸: ОПВР 3,5%, СО 5%, ООСМС 3% и соцналог 6%, если упрощённо считать всё от оклада. Работник получает на руки около 409 000 ₸ после ОПВ, ВОСМС и ИПН с базовым вычетом. Точный расчёт зависит от объектов обложения, предельных баз и вычетов.

Опишите ситуацию юристу Integro KZ: какой статус, компания или операция нужны, в какие сроки и что уже сделано. Оценим варианты, риски и стоимость сопровождения — ответим в мессенджере.

Telegram: написать юристу в Telegram →
WhatsApp: написать юристу в WhatsApp →
Телефон: +7 (707) 681 65 06