Дробление бизнеса в 2026: когда оптимизация становится риском

2026-09-23 08:00 Налоги Налоговые проверки

Дробление бизнеса в Казахстане долго было негласной нормой: одна реальная компания, а на бумаге — ТОО на упрощёнке плюс три-пять ИП, чтобы уложиться в лимиты и не вставать на НДС. В 2026 году новый Налоговый кодекс закрыл самый популярный вариант прямым текстом: участник юрлица на упрощёнке больше не может сам применять спецрежим или участвовать в другом юрлице на спецрежиме (п. 2 ст. 723 НК РК).

Ниже — что именно запрещено, по каким признакам КГД видит дробление, чем оно заканчивается (от предупреждения до штрафа 20% от доначисленного и уголовного риска) и когда несколько компаний у одного владельца — нормальная и законная структура.

Короткий ответ:
С 2026 года упрощёнка недоступна ТОО, чей участник сам применяет спецрежим как ИП или участвует в другом юрлице на спецрежиме; ИП — участник ТОО на спецрежиме тоже не вправе применять СНР (п. 2 ст. 723 НК РК).
Запрещена упрощёнка и юрлицам, где доля других юрлиц больше 25%, а также участникам Астана Хаб, СЭЗ и деятельности по договорам о совместной деятельности.
Применение спецрежима с нарушением условий — предупреждение, повторно 15 МРП для малого бизнеса (ст. 270 КоАП); занижение налогов — штраф 20% от начисленного для малого бизнеса (ст. 278 КоАП) плюс доначисления и пени.
КГД выявляет дробление через систему управления налоговыми рисками (ст. 93 НК): анализ ЭСФ, выписок, общих адресов, сотрудников и контрагентов.
Несколько компаний законны, если у каждой свой бизнес: разные виды деятельности, реальные сотрудники, активы, клиенты и деловая цель.

Типичная ситуация, с которой к нам приходят в 2026 году: у владельца кафе ТОО на упрощёнке, на жену оформлен ИП на упрощёнке для доставки, а на самого владельца — ещё один ИП, через который закупаются продукты. Десять лет это работало. В феврале бухгалтер при сдаче 910 говорит: «По новому кодексу так больше нельзя». Вопрос: что теперь, и не придут ли за прошлые годы?

Короткий ответ: дробление бизнеса в 2026 году — это уже не «серая зона», а прямое нарушение условий упрощённого режима. Разберёмся, где граница, как её видит налоговая и что делать, если структура уже сложилась.

Дробление — это искусственное деление одного фактически единого бизнеса на несколько ИП или ТОО ради налоговой выгоды. Ключевые слова — «фактически единый» и «ради выгоды». Сам факт нескольких компаний у одного человека ничего не нарушает.

Типичные цели дробления:

уложиться в лимит дохода упрощёнки (в 2026 году — 600 000 МРП, это 2 595 000 000 ₸ в год);
не вставать на учёт по НДС: порог в 2026 году — 10 000 МРП, или 43 250 000 ₸;
платить 4% с дохода вместо 20% КПН по общеустановленному режиму;
размыть зарплатный фонд по нескольким субъектам.

Раньше спор о дроблении почти всегда был спором о фактах: налоговая доказывала, что компании — одно целое. С 2026 года для самой распространённой схемы доказывать ничего не нужно — её запрещает текст закона.

Главное изменение — п. 2 ст. 723 Налогового кодекса РК, где перечислены, кто не вправе применять упрощёнку. Для темы дробления там три ключевые нормы:

юрлицо, в котором доля других юрлиц больше 25%, не применяет СНР;
юрлицо, чей участник участвует в другом юрлице на спецрежиме или сам применяет спецрежим, не применяет СНР;
ИП и физлица — участники юрлица на спецрежиме не вправе применять СНР сами.

То есть связка «ТОО на упрощёнке + ИП участника на упрощёнке» и «два ТОО одного участника на упрощёнке» в 2026 году не работает. В той же норме запрещена упрощёнка для деятельности по договорам о совместной деятельности, для НКО, для участников СЭЗ, индустриальных зон и Астана Хаб.

Подробно о лимитах, ставке 4% и сроках сдачи — в статье о форме 910 для ТОО в 2026 году.

Норма ст. 723 касается участников — то есть тех, кто записан в ТОО. Если бизнес поделён на родственников, формально запрет может не сработать, но тогда в игру вступают признаки фактического единства бизнеса и анализ рисков КГД. Оформление на жену, брата или сотрудника не делает структуру законной само по себе.

Через систему управления налоговыми рисками (ст. 93 НК). В кодексе она описана как набор предупредительных и контрольных мер: информирование, камеральный контроль, контроль ЭСФ, налоговый контроль. На практике это автоматическое сопоставление больших массивов данных.

На что обычно смотрят:

общий юридический или фактический адрес, склад, торговая точка;
одни и те же сотрудники, переходящие из субъекта в субъект;
общий бухгалтер, общие IP-адреса при входе в банк и кабинет налогоплательщика;
ЭСФ, выписанные в основном друг другу, и поставщики, общие для всех субъектов;
доход каждого субъекта «вплотную» к лимиту или порогу НДС;
новые ИП, открывающиеся ровно тогда, когда старые подходят к лимиту;
налоговая нагрузка заметно ниже средней по отрасли.

По данным бухгалтерских порталов, с февраля 2026 года многие упрощенцы столкнулись с новой риск-системой КГД: сверка с отраслевым коэффициентом налоговой нагрузки, анализ ЭСФ, выписок и касс почти в реальном времени. Рынок описывает это так: эпоха «дробления на 20 ИП» закончилась. Это оценка практики, а не норма закона, но тренд очевиден.

Отдельного штрафа «за дробление» в законе нет. Последствия складываются из нескольких частей, и суммарно они почти всегда дороже полученной экономии.

Последствие	Основание	Сумма для малого бизнеса
Применение спецрежима с нарушением условий	ст. 270 КоАП	предупреждение, повторно 15 МРП (64 875 ₸)
Доначисление налогов по общеустановленному режиму	Налоговый кодекс	КПН 20%, НДС 16%, соцналог 6% и др. за период давности
Занижение налогов в декларации	ст. 278 КоАП	20% от начисленной суммы (средний бизнес — 50%, крупный — 80%)
Опоздание с постановкой на учёт по НДС	ст. 269 ч. 3 КоАП	50 МРП (216 250 ₸), обороты облагаются задним числом
Пени	Налоговый кодекс	за каждый день просрочки
Уголовный риск	Уголовный кодекс РК	при крупных суммах недоплаты

Период, за который могут доначислить, — срок исковой давности: 3 года для обычного налогоплательщика (п. 2 ст. 65 НК). То есть «прошлые годы» — не абстракция.

Механизм перевода на общеустановленный режим при нарушении условий упрощёнки стоит отдельно сверить с актуальной редакцией кодекса на дату вашей ситуации: практика КГД по новым нормам только складывается. Но направление понятно: налоги пересчитают так, как если бы режим не применялся.

Сначала — уведомление по результатам камерального контроля или приглашение на так называемое заслушивание, где налогоплательщика просят объяснить риски. Слова «заслушивание» в тексте нового кодекса нет, это практика КГД, описанная в разъяснениях. Если объяснения не устроили — тематическая или комплексная проверка (ст. 155–156 НК) со встречными проверками контрагентов (ст. 157). Как устроена проверка и как оспорить её результаты, мы разобрали в статье о налоговой проверке ТОО в 2026.

Узнали свою структуру в примерах выше? Напишите юристу в Telegram или WhatsApp — проверим компании и ИП на соответствие ст. 723 НК, посчитаем налоги по целевой схеме и предложим, как перестроиться до проверки, а не после.

Порог НДС — вторая по популярности причина дробления после лимита упрощёнки. С 2026 года ставка НДС выросла до 16% (п. 1 ст. 503 НК), а порог обязательной постановки снизился до 10 000 МРП, то есть 43 250 000 ₸ в год. Соблазн «разложить» оборот на несколько субъектов стал сильнее, а последствия — жёстче.

Как это работает по кодексу. Заявление о постановке на учёт по НДС подают не позднее 5 рабочих дней со дня превышения порога, а при разовой крупной сделке — до её совершения (пп. 3–4 ст. 101). Если налоговая признает, что несколько субъектов — один бизнес, то считать порог будут по совокупному обороту. Тогда оборот до постановки признаётся облагаемым для целей ответственности (п. 6 ст. 101): НДС начислят сверху на уже полученную выручку, хотя покупателям вы его не выставляли. Плюс штраф 50 МРП за опоздание с заявлением.

На практике это самая болезненная часть доначислений: НДС приходится платить из собственной маржи. Для бизнеса с оборотом 100 млн ₸ в год это грубо до 16 млн ₸ налога сверху — ориентир, точная сумма зависит от зачёта входящего НДС и структуры оборота. Поэтому планировать порог НДС имеет смысл заранее и открыто, а не прятать оборот по разным ИП.

Когда каждая из них — самостоятельный бизнес. Налоговое право не запрещает владельцу иметь несколько компаний. Оно запрещает создавать их только ради налоговой выгоды без реального содержания.

Признаки самостоятельности, которые стоит иметь у каждого субъекта:

свой вид деятельности или отдельное направление с понятной деловой логикой;
собственные сотрудники, оформленные в этой компании;
свои активы: помещение, оборудование, товарные запасы;
свои клиенты и поставщики, а не только сделки «внутри группы»;
самостоятельное управление и отдельный учёт;
деловая цель, которую можно объяснить без слов «чтобы меньше платить»: отдельный партнёр, отдельный риск, лицензия, выход на новый рынок.

Но даже при полной самостоятельности в 2026 году действует формальное правило ст. 723: применять упрощёнку в такой группе может только одна из связанных структур. Остальные — на общеустановленном режиме. Это не наказание, а условие режима.

Переоформить ИП на родственника. Формальную норму об участниках это может обойти, но признаки фактического единства бизнеса никуда не денутся: тот же адрес, те же сотрудники, те же покупатели.

Держать доход каждого ИП «вплотную» к лимиту. Ровные суммы под порог — один из самых заметных сигналов для риск-системы.

Перевести работников в ИП по договорам ГПХ. Это не оптимизация, а переквалификация отношений в трудовые с доначислением налогов и соцплатежей.

Создавать внутригрупповые сделки без экономического смысла. Когда основная часть ЭСФ выписана «своим», это видно в ИС ЭСФ сразу.

Надеяться, что «до нас не дойдут». Анализ данных автоматизирован. Вопрос обычно не в том, заметят ли, а в том, когда.

Ждать проверки, чтобы «договориться». По итогам проверки к налогам добавятся 20% штрафа и пени. Самостоятельная перестройка структуры до проверки обходится дешевле.

Опишите структуру. Все ИП и ТОО, их участники, режимы, виды деятельности, сотрудники, адреса, основные контрагенты.
Сверьте с п. 2 ст. 723 НК. Где есть участник с ИП на спецрежиме или второе ТОО на спецрежиме, — прямое нарушение условий упрощёнки.
Посчитайте консолидированную нагрузку. Сколько бизнес платил бы как единое целое на ОУР с НДС 16% и КПН 20% — это ваш «пессимистичный» сценарий.
Выберите целевую схему. Одна компания на ОУР, одна на упрощёнке и остальные на ОУР, или слияние. Сравнение режимов есть в статье о налоговых режимах ТОО в 2026, ставки — в разборе налоговых ставок для ТОО в 2026.
Разведите реальные бизнесы. Если направления действительно разные, закрепите это документами: сотрудники, договоры аренды, собственные клиенты.
Закройте лишнее. ИП и ТОО, у которых нет собственного бизнеса, лучше закрыть, чем держать как фактор риска.
Проверьте прошлые периоды. Если есть риск доначислений, оцените его заранее вместе с юристом и решите, что корректировать самостоятельно.

Это работа на стыке налогов и права. Её закрывают налоговые консультации — расчёт схем и корректировок — и абонентское юридическое обслуживание, если нужна защита при проверке и в споре с КГД.

Инструменты есть, и их немало: выбор режима под маржинальность, дивиденды по ставке 5%, вычеты по общеустановленному режиму, льготы Астана Хаб и отраслевые пониженные ставки КПН. Разница с дроблением в том, что каждый из этих инструментов прямо предусмотрен кодексом и не требует прятать реальную структуру бизнеса. Мы собрали их в отдельной статье о законной налоговой оптимизации ТОО в 2026.

Вывод по теме короткий. Дробление бизнеса в 2026 году перестало быть «оптимизацией с рисками» и стало нарушением условий режима, которое видно в данных КГД. Если структура уже сложилась, начните с консультации и расчёта: законно перестроить дробление бизнеса сейчас дешевле, чем объяснять на проверке, почему пять ИП и одно ТОО на упрощёнке — разные бизнесы.

Что такое дробление бизнеса простыми словами?

Это когда один фактически единый бизнес искусственно делят на несколько ИП или ТОО, чтобы каждое укладывалось в лимиты льготного режима, не вставало на учёт по НДС или платило меньше налогов. Налоговые последствия наступают не из-за самого факта нескольких компаний, а из-за того, что они не самостоятельны и созданы ради налоговой выгоды.

Можно ли в 2026 году иметь ИП и ТОО на упрощёнке одновременно?

Нет, если вы участник ТОО на спецрежиме. По п. 2 ст. 723 Налогового кодекса РК 2026 года ИП и физлица — участники юрлица на спецрежиме не вправе применять СНР на основе упрощённой декларации, а само ТОО теряет право на упрощёнку, если его участник применяет спецрежим. Одна из структур должна перейти на общеустановленный режим.

Какой штраф за дробление бизнеса?

Отдельного штрафа за дробление нет. Последствия складываются из доначисления налогов по общеустановленному режиму, пеней и штрафов КоАП: за применение спецрежима с нарушением условий — предупреждение, повторно 15 МРП для малого бизнеса (ст. 270), за занижение налогов — 20% от начисленной суммы для малого бизнеса (ст. 278). При крупных суммах возможен уголовный риск.

Как налоговая выявляет дробление?

Через систему управления налоговыми рисками (ст. 93 НК РК): сопоставляются ЭСФ, банковские выписки, кассы, общие адреса, IP-адреса, сотрудники, контрагенты и руководители. По оценке бухгалтерских порталов, с февраля 2026 года КГД сравнивает показатели упрощенцев с отраслевым уровнем налоговой нагрузки и анализирует данные почти в реальном времени.

Когда несколько компаний у одного владельца — это законно?

Когда каждая из них ведёт самостоятельный бизнес: у неё свой вид деятельности, свои сотрудники, активы, договоры, клиенты и деловая цель, не сводящаяся к экономии налогов. Холдинговая структура, отдельная компания под новое направление или под партнёра — нормальная практика. Но с 2026 года упрощёнку в такой группе может применять только одна из связанных компаний.

Что делать, если бизнес уже раздроблен?

Не ждать уведомления. Проверить структуру по ст. 723 НК, посчитать налоги по консолидированной модели, выбрать целевую схему и перевести лишние субъекты на общеустановленный режим или закрыть их. Самостоятельная корректировка до проверки обычно обходится дешевле, чем доначисления со штрафом 20% и пенями по итогам проверки.

Опишите ситуацию юристу Integro KZ: какой статус, компания или операция нужны, в какие сроки и что уже сделано. Оценим варианты, риски и стоимость сопровождения — ответим в мессенджере.

Telegram: написать юристу в Telegram →
WhatsApp: написать юристу в WhatsApp →
Телефон: +7 (707) 681 65 06

Юрист Интегро