ВЭД и международная торговля: экспорт, импорт, налоги и платежи

Форма 5472 для LLC нерезидента: отчётность, BOI и штраф $25 000

2026-09-27 08:00 Налоги ВЭД Компания за рубежом
Форма 5472 — главный сюрприз для владельца LLC из Казахстана в 2026 году. Компания может не заработать ни доллара, но если ею владеет иностранец, IRS ждёт каждый год pro forma 1120 с приложенной формой 5472. Штраф за неподачу — $25 000 за каждую форму, и ещё $25 000 за каждые 30 дней, если нарушение продолжается после уведомления.
При этом с другой отчётностью, наоборот, стало проще: финальным правилом FinCEN от 11.08.2026 BOI для компаний, созданных в США, отменён окончательно. Разбираем, что и когда подавать, какие операции считаются reportable transactions, как выглядит годовой календарь LLC нерезидента и где владельцы ошибаются чаще всего.
Короткий ответ:
  • Иностранная single-member LLC (foreign-owned U.S. disregarded entity) ежегодно подаёт pro forma 1120 с приложенной формой 5472 — даже при нулевом доходе.
  • Reportable transactions включают взносы владельца в LLC и выплаты из неё: перевод денег на счёт компании и вывод прибыли тоже отражаются.
  • Срок — срок формы 1120: для календарного года, по общему правилу, 15 апреля; продление по форме 7004 — на 6 месяцев. Подача — факсом или почтой, без электронной подачи.
  • Штраф — $25 000 за каждую неподанную форму и ещё $25 000 за каждые 30 дней, если нарушение длится более 90 дней после уведомления IRS.
  • BOI с 11.08.2026 окончательно отменён для компаний, созданных в США; отчитываются только иностранные компании, зарегистрированные для бизнеса в штате США.
Форма 5472 — информационный отчёт IRS об операциях между американской компанией и её иностранными связанными лицами. Для LLC нерезидента она подаётся не отдельно, а как приложение к pro forma Form 1120 — «пустой» корпоративной декларации, в заголовке которой пишется «Foreign-owned U.S. DE».
Обязанность возникает у иностранной single-member LLC, то есть у foreign-owned U.S. disregarded entity. Для налоговых целей такая LLC «прозрачна», её доходы не облагаются отдельно, но для отчётности IRS относится к ней как к корпорации. Правило действует с налоговых лет, начинающихся 01.01.2017, и прямо описано в инструкции IRS к форме 5472.
Кто под это подпадает на практике: гражданин Казахстана, россиянин, живущий в Астане, казахстанское ТОО — любой иностранный единственный владелец американской LLC. Multi-member LLC по умолчанию облагается как partnership и отчитывается по другим правилам — это отдельный разговор.
И тут важно — форма 5472 требует EIN компании. Если EIN ещё нет, отчёт подать невозможно. Как получить номер без SSN, мы разобрали в статье EIN для иностранца без SSN.
Да, нужно. Отсутствие дохода не освобождает от pro forma 1120 с формой 5472 — это главное заблуждение владельцев, которые открыли LLC «на будущее».
Логика IRS простая: отчитываются не о прибыли, а об операциях с владельцем. А они есть почти у любой живой компании. Вы оплатили со своей карты регистрацию LLC и агента — это операция. Перевели $1 000 на счёт компании, чтобы открыть его, — операция. Вывели деньги со счёта LLC себе — тоже операция.
Reportable transactions — это операции между LLC и её иностранным владельцем или связанными с ним лицами. По инструкции IRS к ним относятся, в частности, суммы, связанные с созданием, ликвидацией, приобретением и отчуждением компании, а также взносы в компанию и выплаты (distributions) из неё.
На языке владельца LLC это означает:
  • деньги, которые вы вносите на счёт LLC (включая первый взнос для открытия счёта);
  • расходы компании, которые вы оплатили лично: регистрация, агент, сервисы, реклама;
  • вывод денег со счёта LLC себе или своему ТОО;
  • займы между вами и LLC в любую сторону;
  • оплата услуг вашей казахстанской компании со счёта LLC, если ТОО — связанное лицо.
Для каждой такой операции нужны подтверждающие документы: выписки, инвойсы, договоры. Штраф возможен не только за неподачу формы, но и за неведение документации (Reg. 1.6038A-3).
Если LLC платит вашему ТОО за разработку или услуги, это не только строка в форме 5472. Для ТОО это экспортная выручка с валютным контролем и налогами в Казахстане, а цены между связанными компаниями должны быть обоснованы. Такую схему лучше разобрать с юристом до первого платежа, а не при подготовке отчёта.
Срок подачи pro forma 1120 с формой 5472 совпадает со сроком формы 1120: для календарного налогового года, по общему правилу, это 15 апреля следующего года. За 2026 год — 15 апреля 2027 года.
Если не успеваете, заранее подайте форму 7004 — она продлевает срок, по данным профессиональных источников, на 6 месяцев. Продление даёт время на подготовку, но не отменяет обязанность.
Способы подачи, указанные в инструкции IRS:
  • факс: 855-887-7737;
  • почта: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201.
Электронной подачи для pro forma 1120, по данным профессиональных источников, нет. Сохраняйте отчёт об отправке факса или почтовое подтверждение — это ваше доказательство, если IRS позже заявит о неподаче.
Штраф за неподачу формы 5472 — $25 000 за каждую форму. Если IRS направило уведомление, а нарушение продолжается более 90 дней, добавляется ещё $25 000 за каждые 30 дней.
«За каждую форму» — это важно. Если LLC не подавала отчётность три года, речь идёт о трёх формах. Если у LLC несколько связанных иностранных лиц, форм может быть больше одной в год.
Штраф возможен и за нарушение требований к документации: если вы не можете подтвердить цифры в отчёте, это отдельное нарушение. Правило простое — всё, что отражено в форме 5472, должно быть подкреплено документами.
Только отчёт. Форма 5472 — информационная: она показывает IRS операции между LLC и владельцем, но сама по себе не создаёт налога к уплате.
Налог — другой вопрос, и ответ на него зависит от того, где и как ведётся деятельность. Иностранный владелец single-member LLC, у которой нет торговли или бизнеса в США, как правило, не платит федеральный подоходный налог в США с иностранных доходов. Но если у компании есть сотрудники, склад, офис или агент в США, может возникнуть effectively connected income (ECI) — доход, эффективно связанный с деятельностью в США, и тогда появляются уже налоговые декларации и платежи.
Отдельно стоят налоги штатов: sales tax и state income или franchise tax зависят от nexus, то есть от реальной связи бизнеса со штатом. Для онлайн-сервиса без присутствия в США это обычно не актуально, для торговли товарами через склады — почти всегда. Поэтому фразу «LLC нерезидента не платит налогов» стоит читать как «может не платить при определённых условиях — и всегда отчитывается».
Нет, если LLC создана в США. Финальное правило FinCEN от 11.08.2026, опубликованное в Federal Register 14.08.2026, окончательно отменило требование BOI для американских компаний и U.S. persons. Этому предшествовало промежуточное правило от 26.03.2025, которое освободило американские компании временно. Официальная информация — на странице FinCEN о BOI.
Отчитываются только foreign reporting companies — юрлица, созданные по праву другой страны и зарегистрированные для ведения бизнеса в штате США. Например, казахстанское ТОО, зарегистрированное в штате как foreign entity. Срок для них — 30 календарных дней после регистрации.
Вывод для владельца LLC в Delaware, Wyoming или Florida: BOI подавать не нужно, даже если вы гражданин Казахстана или России. Если сервис предлагает вам «BOI filing» для американской LLC, такой необходимости нет.
Короткий ответ: IRS — весной, штат — в свой срок, FinCEN — ничего. Ниже — основные обязанности на 2026–2027 годы. Суммы Wyoming и Florida — по данным профильных источников, перед оплатой сверяйте на сайтах штатов.
ОбязанностьКтоСрокСумма и санкции
Pro forma 1120 + форма 5472иностранная single-member LLC15 апреля (календарный год), продление по форме 7004подача без пошлины; штраф $25 000 за форму
Ежегодный налог LLC, DelawareLLC Delawareдо 1 июня за прошлый год$400; просрочка — $200 + 1,5% в месяц
Annual report + franchise tax, DelawareC-Corp Delawareдо 1 мартаотчёт $50, налог от $175 или $400; просрочка — $200 + 1,5% в месяц
Annual report, WyomingLLC Wyoming1-е число месяца регистрацииот $60
Annual report, FloridaLLC Florida1 января — 1 мая$138,75; после 1 мая — $400
BOIамериканская LLC или C-Corpне требуется—
BOIиностранная компания, зарегистрированная в штате30 дней после регистрациипо правилам FinCEN
Официальные условия Delaware по налогу LLC — на сайте Division of Corporations. Помните, что с 2026 года это $400, а не $300, как пишут на многих сайтах.
  1. Соберите выписки по счёту LLC за год. Все поступления и списания, включая переводы от вас и вам.
  2. Соберите свои личные расходы за компанию. Регистрация, агент, домен, сервисы, реклама — всё, что вы оплатили лично.
  3. Разметьте операции со связанными лицами. Вы, ваше ТОО, другие ваши компании.
  4. Подготовьте подтверждающие документы. Инвойсы, договоры, подтверждения переводов.
  5. Заполните форму 5472 и pro forma 1120. В заголовке 1120 — «Foreign-owned U.S. DE».
  6. Проверьте EIN и данные владельца. Ошибка в номере — частая причина проблем. Вопрос о том, нужен ли владельцу ITIN, решается отдельно, см. статью ITIN для нерезидента.
  7. Отправьте факсом или почтой до срока и сохраните подтверждение.
  8. Если не успеваете — подайте форму 7004 до основного срока.
Не уверены, какие операции LLC нужно отразить и не пропустили ли вы прошлые годы? Напишите юристу в Telegram или WhatsApp — проверим выписки и документы, оценим риски по пропущенной отчётности и подскажем, как учесть LLC в налогах в Казахстане.
Типичная ситуация, с которой приходят владельцы LLC из Казахстана: компанию открыли в 2024 году под проект, который не запустился. Счёт открыт, на него пару раз переводили деньги для оплаты сервисов, ежегодный платёж штата оплачивали, а про IRS никто не вспоминал — «доходов же не было».
Разбор показывает: reportable transactions были в каждом году — взносы владельца и оплата расходов за компанию. Значит, была и обязанность подать pro forma 1120 с формой 5472. Что делать с пропущенными годами, решается индивидуально: зависит от количества лет, операций, наличия уведомлений от IRS. Универсального ответа нет, а тянуть с решением — самый дорогой вариант.
Не подали 5472 и 1120, «потому что не было дохода». Риск штрафа $25 000 за каждую форму.
Не учли взносы и выводы владельца. Перевод на счёт LLC и вывод денег — reportable transactions.
Подали BOI «на всякий случай» или заплатили за него сервису. После 26.03.2025 и финального правила 11.08.2026 для американских LLC это не нужно.
Не заплатили налог Delaware до 1 июня. $200 плюс 1,5% в месяц — и помним, что налог теперь $400.
Пропустили annual report во Флориде до 1 мая. По данным источников — ещё $400.
Выпустили 10 млн акций C-Corp и не пересчитали franchise tax. Счёт по методу Authorized Shares может оказаться неожиданно большим; пересчёт по Assumed Par Value часто даёт сумму, близкую к минимальной.
Не хранят документы. Отчёт подан, а подтвердить цифры нечем.
Форма 5472 закрывает отчётность только перед IRS. Налоговые обязанности в стране вашего резидентства — отдельная история, и её нельзя откладывать.
Резидент Казахстана, владеющий иностранной компанией, должен учитывать правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК) в Налоговом кодексе РК: участие, прибыль КИК и порядок её учёта. Конкретные пороги и нумерацию статей нового кодекса сверяйте на дату подачи декларации — или разберите ситуацию с налоговым консультантом. Если учредитель LLC — ТОО, добавляются бухгалтерский учёт вложения и валютный контроль; это задача для бухгалтерского сопровождения.
Для налоговых резидентов РФ — уведомления ФНС об участии в иностранной компании и о зарубежных счетах, а также правила КИК по главе 3.4 НК РФ. Всё это мы собрали в статье компания за рубежом и налоги в РК и РФ.
Если вы только планируете компанию, начните с выбора штата для LLC — и сразу заложите в бюджет ежегодную отчётность. Форма 5472 для LLC нерезидента — не формальность, а обязанность с ценой ошибки $25 000; юрист Integro KZ поможет проверить операции и выстроить отчётность так, чтобы она не стала сюрпризом.

Нужно ли подавать форму 5472, если у LLC не было дохода?

Да. Обязанность подать pro forma 1120 с формой 5472 не зависит от дохода. Она возникает у иностранной single-member LLC, если в году были reportable transactions — а к ним относятся даже взнос владельца на счёт компании, оплата регистрации или расходов за LLC и вывод денег. На практике почти у каждой действующей LLC такие операции есть.

Какой штраф за неподачу формы 5472?

$25 000 за каждую неподанную форму. Если после уведомления IRS нарушение продолжается более 90 дней, добавляется ещё $25 000 за каждые 30 дней. Штраф возможен и за неведение документации, которая подтверждает отражённые операции. Поэтому хранить выписки, договоры и подтверждения переводов нужно с первого дня.

Можно ли подать форму 5472 онлайн?

Для pro forma 1120 с формой 5472, по данным профессиональных источников, электронная подача не предусмотрена. IRS принимает её по факсу 855-887-7737 или почтой по адресу подразделения в Огдене, штат Юта, указанному в инструкции к форме 5472. Сохраняйте подтверждение отправки факса или почтовое подтверждение.

Нужно ли LLC нерезидента подавать BOI в 2026?

Нет, если LLC создана в американском штате. Финальное правило FinCEN от 11.08.2026, опубликованное 14.08.2026, окончательно отменило BOI для компаний, созданных в США, и для U.S. persons. Отчитываются только иностранные компании, зарегистрированные для ведения бизнеса в штате США, в течение 30 дней после регистрации.

Когда подавать форму 5472 за 2026 год?

Срок совпадает со сроком формы 1120: для LLC с календарным налоговым годом, по общему правилу, 15 апреля 2027 года. Если подготовить отчёт не успеваете, можно заранее подать форму 7004 и продлить срок на 6 месяцев. Продление не освобождает от обязанности отчитаться, оно лишь сдвигает дату.

Платит ли LLC налог, если подаёт форму 5472?

Подача формы 5472 сама по себе не означает уплату налога. Это информационная отчётность. Иностранный владелец single-member LLC без торговли или бизнеса в США, как правило, не платит федеральный подоходный налог с иностранных доходов. Но если у компании есть сотрудники, склад или агент в США, налоговые обязанности нужно разбирать отдельно.

Опишите ситуацию юристу Integro KZ: какой статус, компания или операция нужны, в какие сроки и что уже сделано. Оценим варианты, риски и стоимость сопровождения — ответим в мессенджере.

Telegram: написать юристу в Telegram →
WhatsApp: написать юристу в WhatsApp →
Телефон: +7 (707) 681 65 06