Налоговая проверка ТОО в 2026: сроки, акт и обжалование результатов

2026-09-29 08:00 Налоговые проверки

Налоговая проверка ТОО в 2026 году по новому кодексу длится не более 30 рабочих дней с вручения предписания, а для компании без филиалов её можно продлить максимум до 50. Звучит обозримо. Но деньги на проверке чаще всего теряют не в эти 30 дней, а в короткое окно после предварительного акта, когда можно было возразить — и никто этого не сделал.

Ниже — виды проверок, как считать сроки, что такое предварительный акт и акт проверки, когда приходит уведомление о результатах и как его обжаловать в Министерстве финансов и в суде. Все нормы — по Налоговому кодексу РК № 214-VIII, действующему с 1 января 2026 года.

Короткий ответ:
Виды проверок: комплексная (ст. 155), тематическая (ст. 156) и встречная (ст. 157) НК РК 2026. Предписание вручают в течение 3 рабочих дней после выписки (п. 2 ст. 162).
Срок — не более 30 рабочих дней с вручения предписания; для юрлица без филиалов продление до 40 или 50 рабочих дней, общий срок — не более 180 календарных дней с исключениями (ст. 163).
До акта вручается предварительный акт, на него можно подать письменное возражение (ст. 169). Это главный шанс снять спорные эпизоды.
Уведомление о результатах проверки направляют не позднее 5 рабочих дней с вручения акта (пп. 1 п. 1 ст. 83).
Жалобу на уведомление подают в Минфин в течение 30 рабочих дней (п. 1 ст. 192), её рассматривают до 30 рабочих дней. Можно идти в суд по АППК; жалоба или иск приостанавливают исполнение в обжалуемой части (ст. 191).
Штраф за занижение налога без признаков преступления — 20% от начисленного для малого бизнеса, 50% для среднего, 80% для крупного (ст. 278 КоАП).

Для директора ТОО налоговая проверка обычно начинается со звонка бухгалтера: «пришло предписание». Дальше — паника, поиск папок и надежда, что «ничего не найдут». Гораздо полезнее за первые два дня понять, какая это проверка, за какой период и по каким вопросам, и выстроить работу под сроки, которые задаёт кодекс.

Статья для собственников и бухгалтеров ТОО, у которых назначена проверка или есть основания её ждать: неустранённые расхождения по камеральному контролю, крупный возврат НДС, ликвидация, жалоба контрагента.

По новому Налоговому кодексу РК проверки бывают трёх видов: комплексная (ст. 155), тематическая (ст. 156) и встречная (ст. 157). Основания для их назначения перечислены в ст. 153.

Комплексная — по всем налогам и платежам в бюджет за период. Самая тяжёлая по объёму.
Тематическая — по отдельному налогу, вопросу или сделке: например, по неустранённым расхождениям камерального контроля. Основание и перечень вопросов всегда указаны в предписании.
Встречная — у вашего контрагента в рамках чужой проверки, или у вас — в рамках проверки контрагента. Здесь запрашивают документы по конкретным сделкам.

Отдельно стоят инструменты для крупного бизнеса — горизонтальный мониторинг (ст. 147–149) и предварительное разъяснение (ст. 150). Малому и среднему ТОО они, как правило, недоступны, поэтому мы их не разбираем.

Проверка при ликвидации ТОО — частный случай, который пугает сильнее всего: без неё ликвидацию не завершить. Как это устроено вместе с актом ликвидационной проверки, мы описали в статье о трёх способах ликвидации ТОО.

Чаще всего проверка — это следствие, а не случайность. Неисполненное или формально исполненное уведомление по камеральному контролю даёт налоговому органу право назначить проверку по расхождениям (п. 10 ст. 137). Поэтому, если уведомление пришло, отвечать на него стоит содержательно — как это делать, разобрано в статье про камеральный контроль и уведомление КГД.

Проверка начинается с предписания: его вручают в течение 3 рабочих дней после выписки (п. 2 ст. 162). С даты вручения идёт срок проверки. В предписании указаны вид проверки, проверяемый период и вопросы — это рамка, за которую проверяющие не должны выходить без оформления.

Что проверить в предписании сразу:

вид проверки и налоги, которые в неё входят;
проверяемый период и не выходит ли он за пределы исковой давности (3 года для обычного ТОО, 5 лет для крупного бизнеса и ряда категорий, п. 2 ст. 65);
состав проверяющих и дату вручения.

По практике 2026 года перед проверкой нередко проводится так называемое заслушивание: налогоплательщика приглашают объяснить выявленные риски, и по итогам проверку могут не назначить. Об этом пишут бухгалтерские порталы и банки в разъяснениях; в тексте нового кодекса мы такого термина не нашли. Поэтому воспринимайте заслушивание как возможность, а не как обязательную процедуру, и идите на него с цифрами: расчётом по спорным эпизодам, договорами и пояснением экономического смысла сделок. Хорошо подготовленная встреча иногда снимает вопрос целиком, а плохо подготовленная даёт проверяющим готовый список эпизодов.

Срок проверки — не более 30 рабочих дней с вручения предписания. Продлить его можно, но с ограничениями (ст. 163).

Этап	Срок по НК РК 2026	Норма
Вручение предписания	в течение 3 рабочих дней после выписки	п. 2 ст. 162
Базовый срок проверки	не более 30 рабочих дней с вручения предписания	ст. 163
Продление для юрлица без филиалов	до 40 рабочих дней (налоговый орган) или до 50 (вышестоящий или уполномоченный орган)	ст. 163
Продление для юрлица с филиалами	до 65 или 160 рабочих дней	ст. 163
Общий предельный срок	не более 180 календарных дней, с исключениями	ст. 163
Предварительный акт	вручается до акта проверки, можно подать возражение	ст. 169
Уведомление о результатах	не позднее 5 рабочих дней с вручения акта	пп. 1 п. 1 ст. 83
Жалоба в Минфин	30 рабочих дней со дня вручения уведомления	п. 1 ст. 192
Рассмотрение жалобы	до 30 рабочих дней (на налоговом мониторинге — 45)	ст. 195

Все сроки в таблице — в рабочих днях, кроме общего предела в 180 календарных. Ведите собственный календарь проверки с датой вручения каждого документа: предписания, продлений, предварительного акта и акта. Споры о сроках без такого календаря выиграть почти невозможно.

Предварительный акт вручается до итогового акта проверки, и на него можно подать письменное возражение (ст. 169). Это самый важный документ всей процедуры.

Почему. В предварительном акте уже видно, какие эпизоды проверяющие считают нарушением и какие суммы хотят доначислить. Но это ещё не решение. Возражение с расчётами и документами позволяет снять эпизод до того, как он попадёт в акт и уведомление о результатах, то есть без жалоб и суда. Дальше каждый снятый эпизод стоит в разы дороже.

Что обычно включают в возражение:

Перечень эпизодов, с которыми вы не согласны, в той же нумерации, что в предварительном акте.
По каждому эпизоду — норму кодекса, на которую опирается ваша позиция, и расчёт.
Документы: договоры, ЭСФ, акты выполненных работ, платёжки, переписка, доказательства реальности сделки.
Объяснение экономического смысла операции, если проверяющие считают её фиктивной или направленной на уклонение.
Просьбу исключить эпизод из акта или пересчитать сумму.

Здесь особенно важна связка бухгалтера и юриста: бухгалтер отвечает за цифры, юрист — за позицию и ссылки. Такую работу мы ведём в рамках абонентского юридического обслуживания: тариф от 150 000 ₸ в месяц включает сопровождение проверок и претензионную работу.

Получили предварительный акт и не согласны с суммами? Напишите юристу в Telegram или WhatsApp — оценим эпизоды, шансы и подготовим возражение, пока спор ещё не перешёл в уведомление о результатах.

После предварительного акта и возражения оформляется акт налоговой проверки (ст. 170). На его основании не позднее 5 рабочих дней с вручения акта направляется уведомление о результатах проверки (пп. 1 п. 1 ст. 83). Именно уведомление — это документ, который обязывает платить.

Уведомления обязательного характера исполняются в течение 30 рабочих дней, а уведомление о погашении налоговой задолженности — в течение 10 рабочих дней (п. 2 ст. 83). Помимо доначислений и пеней, по итогам проверки может последовать административный штраф: за занижение налога в декларации без признаков преступления ст. 278 КоАП предусматривает 20% от начисленной суммы для малого бизнеса, 50% для среднего и 80% для крупного.

В казахстанских запросах «актирование» означает сразу несколько документов, и их полезно не путать:

предварительный акт и акт налоговой проверки, в том числе ликвидационной (ст. 169–170);
АВР или ЭАВР — акт выполненных работ в ИС ЭСФ, первичный документ по сделке;
акт сверки с бюджетом — выписка по лицевому счёту в кабинете налогоплательщика.

Для проверки важны все три: АВР подтверждают реальность сделок, а акт сверки показывает, что уже оплачено. Если учёт запущен и сверка не сходится, сначала придётся пройти восстановление бухучёта ТОО, иначе спорить не на чем.

Результаты проверки обжалуют двумя путями: жалобой в уполномоченный орган, то есть в Министерство финансов, или в суд по Административному процедурно-процессуальному кодексу (п. 1 ст. 191). Жалобу подают в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления о результатах (п. 1 ст. 192). Рассматривают её до 30 рабочих дней, а для налогоплательщиков на налоговом мониторинге — до 45 (ст. 195).

Главное преимущество обжалования — подача жалобы или иска приостанавливает исполнение уведомления в обжалуемой части (ст. 191). Необжалованную часть нужно исполнить в общий срок.

Пошаговый план обжалования:

В день получения уведомления зафиксируйте дату вручения и рассчитайте 30 рабочих дней.
Разделите суммы на бесспорные и спорные. Бесспорные — исполнить, чтобы не копить пени и не получить уведомление о погашении задолженности.
По спорным эпизодам соберите позицию: то, что было в возражении, плюс новые доводы и документы.
Выберите путь: жалоба в Минфин или суд. Выбор зависит от характера спора, сроков и позиции по аналогичным делам — это решение стоит принимать с юристом.
Подайте жалобу с приложениями и отслеживайте срок рассмотрения.
Если решение не устраивает — оцените перспективу судебного обжалования.

Короткий ответ на частый вопрос «можно ли выиграть»: можно, если есть документы и расчёт. Без них обжалование превращается в отсрочку платежа с растущими пенями.

Типичная ситуация, с которой приходят к нам: ТОО получило уведомление по камеральному контролю, ответило одной строкой «расхождений нет», через несколько месяцев назначили тематическую проверку. Предварительный акт пришёл в период отпусков, возражение не подали, и спорные эпизоды перешли в акт и уведомление о результатах. Разговор начинается уже со стадии жалобы, когда часть аргументов приходится восстанавливать заново.

Частые ошибки, которые мы видим:

Не подают возражение на предварительный акт. Самая дорогая ошибка: лучший этап для спора пропущен.
Пропускают 30 рабочих дней на жалобу. Считают календарные дни или отсчитывают от даты акта, а не уведомления.
Обжалуют всё целиком, включая бесспорные суммы, и копят пени по той части, которую всё равно придётся заплатить.
Не держат первичку за 3 года. Проверка за период в пределах исковой давности — и половины АВР нет.
Спорят без расчёта. Позиция «мы не согласны» без цифр не работает ни в Минфине, ни в суде.
Используют серые конструкции вроде дробления на аффилированные ИП и надеются, что проверка их не увидит. Почему это перестало работать, мы разобрали в статье о дроблении бизнеса в 2026 году.

Подготовка к проверке начинается задолго до предписания. Если оно уже пришло — пройдитесь по списку в первые дни.

Назначен ответственный за контакт с проверяющими и календарь сроков.
Первичные документы, ЭСФ и АВР за период исковой давности собраны и сверены с декларациями.
Выгружен и сверен лицевой счёт по налогам (акт сверки с бюджетом).
Декларации за период проверены на соответствие актуальным ставкам — сверить можно по таблице ставок налогов ТОО на 2026 год.
Проверены сделки с аффилированными лицами и крупными контрагентами: есть договоры, доказательства исполнения и экономический смысл.
Подготовлены пояснения по ранее полученным уведомлениям камерального контроля.
Определено, кто готовит возражение на предварительный акт и в какие сроки.
Есть договорённость с юристом о представительстве в налоговом органе, если потребуется.

Налоговая проверка ТОО — процедура со строгими сроками, и почти каждый её этап даёт шанс снизить доначисления, если действовать вовремя. Если проверка уже назначена или пришёл предварительный акт, напишите нам: разберём эпизоды и выстроим позицию до того, как суммы станут окончательными.

Сколько длится налоговая проверка ТОО в 2026 году?

Не более 30 рабочих дней с даты вручения предписания. Для юрлица без филиалов срок могут продлить до 40 рабочих дней решением налогового органа или до 50 — решением вышестоящего или уполномоченного органа. Для компаний с филиалами продление больше. Общий срок проверки — не более 180 календарных дней, с исключениями по ст. 163 НК РК.

Что такое предварительный акт налоговой проверки?

Это документ, который налоговый орган вручает до итогового акта проверки. В нём уже видны эпизоды и суммы доначислений. По ст. 169 НК РК вы вправе подать письменное возражение с расчётами и документами. На этом этапе спор дешевле всего: эпизод, снятый возражением, не попадает в акт и в уведомление о результатах.

Куда жаловаться на результаты налоговой проверки?

Жалобу на уведомление о результатах проверки подают в уполномоченный орган, то есть в Министерство финансов, в течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления (п. 1 ст. 192 НК РК). Её рассматривают до 30 рабочих дней. Также можно обратиться в суд в порядке Административного процедурно-процессуального кодекса.

Нужно ли платить доначисления, пока идёт обжалование?

Подача жалобы или иска приостанавливает исполнение уведомления в обжалуемой части (ст. 191 НК РК). Необжалованную часть нужно исполнить в общий срок. Уведомления обязательного характера исполняются в течение 30 рабочих дней, а уведомление о погашении налоговой задолженности — в течение 10 рабочих дней.

За какой период могут проверить ТОО?

В пределах срока исковой давности. Для обычного налогоплательщика это 3 года, для крупного бизнеса, недропользователей, по контролируемым иностранным компаниям и по НДС на импорт методом зачёта — 5 лет (п. 2 ст. 65 НК РК). Поэтому первичку и регистры за последние годы нужно держать в порядке.

Что такое заслушивание перед налоговой проверкой?

По практике и разъяснениям бухгалтерских порталов в 2026 году налоговые органы часто приглашают налогоплательщика объяснить выявленные риски до назначения проверки, и по итогам проверку могут не назначить. В тексте нового Налогового кодекса такой термин мы не нашли, поэтому это практика, а не закреплённая процедура. Готовиться к такой встрече стоит так же серьёзно, как к возражению.

Опишите ситуацию юристу Integro KZ: какой статус, компания или операция нужны, в какие сроки и что уже сделано. Оценим варианты, риски и стоимость сопровождения — ответим в мессенджере.

Telegram: написать юристу в Telegram →
WhatsApp: написать юристу в WhatsApp →
Телефон: +7 (707) 681 65 06

Юрист Интегро