ТОО импортировало услугу из ЕС на 15 000 EUR, забыло про reverse charge — и через 8 месяцев получило доначисление НДС в 1,2 млн ₸ плюс пени. Налоговая нашла, что ТОО было обязано само начислить и уплатить НДС за нерезидента. Этого никто не объяснил — просто «услуги от нерезидента, вы — получатель».
В апреле 2026 собираем все сценарии НДС при ВЭД в одну схему: товары/услуги, экспорт/импорт, ЕАЭС/третьи страны — чтобы раз и навсегда понять, когда какая ставка и кто её платит.
Короткий ответ:
- Ставки НДС в РК в 2026: 12% (стандарт), 0% (экспорт, отдельные категории), освобождение (некоторые услуги, финансовые операции).
- Импорт товаров: НДС 12% на таможне, зачёт есть (если ТОО — плательщик НДС, импортный НДС принимается к зачёту).
- Импорт услуг: reverse charge — ТОО само начисляет 12% и платит за нерезидента, затем берёт к зачёту (в большинстве случаев).
- Экспорт товаров: 0% (требуется подтверждение — СТ-1 или Заявление о ввозе ЕАЭС, ЭСФ, CMR).
- Экспорт услуг: зависит от «места реализации». B2B-услуги для нерезидента обычно место реализации = страна покупателя → в РК НДС не начисляется.
- Без своевременного оформления нулевой ставки — пересчёт в 12% + пеня.
Всё НДС-поведение при внешнеэкономической деятельности можно свести к 4 типовым операциям. Разберём каждую.
Кто: ТОО закупает товар, например, из Китая, Турции, ЕС.
НДС:
- На таможне: 12% от (таможенная стоимость + пошлина + акциз).
- Уплачивается декларантом.
- Если ТОО — плательщик НДС, этот импортный НДС принимается к зачёту (входной НДС) в общем порядке.
- Подтверждение — декларация на товары (ДТ).
Пример:
ТОО импортирует из Китая товар за 50 000 USD. Пошлина 10%. Таможенная стоимость (с транспортом) 29 052 000 ₸. Пошлина 2 905 200 ₸. НДС = 12% × 31 957 200 = 3 834 864 ₸. Эти 3,8 млн — на зачёт.
Кто: ТОО ввозит товар из России, Беларуси, Армении или Кыргызстана.
НДС:
- На таможне НДС не уплачивается (ЕАЭС — единая таможенная территория).
- Импортёр сам начисляет и уплачивает «косвенный НДС» в РК (Протокол ЕАЭС).
- Декларация — по форме 320.00 (заявление о ввозе), сдаётся в КГД.
- Срок — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт.
- Уплаченный НДС идёт на зачёт.
Частая ошибка: забыли подать 320.00 — штраф + доначисление.
Кто: ТОО продаёт товар в Турцию, ОАЭ, Китай и др.
НДС:
- Ставка 0%.
- Условие: фактический вывоз товара за границу РК.
- Подтверждение: ДТ с отметкой «Выпуск разрешён», транспортные документы, контракт, ЭСФ.
- Входной НДС от поставщиков — на зачёт.
- При неподтверждении за 180 дней — пересчёт в 12%.
Пример:
ТОО экспортирует металлопрокат в Турцию на 200 000 USD. НДС на отгрузку — 0%. Входной НДС (от поставщиков стали в РК) — на зачёт. Итого: ТОО получает возврат НДС (или зачёт в счёт других налогов).
Кто: ТОО отгружает в Россию, Беларусь, Армению, Кыргызстан.
НДС:
- Ставка 0%.
- Условие: Заявление о ввозе от покупателя (его налоговая сделала отметку).
- Пакет: контракт, ЭСФ (0%), CMR/ТТН, Заявление, документы об оплате.
- Срок подтверждения — 180 дней.
Детально — в отдельной статье «Экспорт из Казахстана в ЕАЭС».
Кто: ТОО заказывает услугу у нерезидента (консалтинг, IT, дизайн, юридические услуги, маркетинг).
НДС:
- Нерезидент не выставляет НДС (он не плательщик в РК).
- ТОО применяет reverse charge: само начисляет 12% от стоимости услуги.
- Уплачивает в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
- Принимает к зачёту в той же декларации (если операция не попадает под исключение).
Пример:
ТОО оплатило дизайнерское агентство из США 10 000 USD. По курсу 540 ₸ = 5 400 000 ₸. НДС (reverse charge) = 12% × 5 400 000 = 648 000 ₸. Платится в бюджет. Одновременно — 648 000 ₸ на зачёт. Итог — «0», но формально отразить обязательно.
- Услуги, место реализации которых — не РК (некоторые консультационные, услуги в сфере имущества за рубежом).
- Освобождённые услуги (отдельные финансовые, страховые).
Отдельные правила. Для большинства B2B-услуг место реализации — страна покупателя. Если РК — покупатель, то НДС по reverse charge. Если продавец — РК, то место реализации = страна нерезидента, и НДС в РК не начисляется.
Кто: ТОО оказывает услуги нерезиденту (IT, консалтинг, маркетинг).
НДС:
- Критерий — «место реализации» по ст. 441 НК РК.
- Для большинства B2B-услуг (консалтинг, право, реклама, IT): место реализации = место нахождения покупателя.
- Если покупатель — за рубежом, услуга не является объектом обложения НДС в РК.
- Не 0%, а необлагаемая операция.
Пример:
ТОО разрабатывает ПО для американской компании, стоимость 100 000 USD. Место реализации — США. НДС в РК не начисляется. В декларации отражается как «не объект обложения».
Важно: при «не объекте» входной НДС от поставщиков не всегда идёт на зачёт — зависит от структуры операций ТОО. Если основной оборот ТОО — услуги нерезиденту, НДС к зачёту может быть ограничен.
| Операция | Ставка в РК | Где платится | Документ |
|---|---|---|---|
| Импорт товаров, третьи страны | 12% | На таможне | ДТ |
| Импорт товаров, ЕАЭС | 12% | По форме 320.00 | Заявление о ввозе |
| Экспорт товаров, третьи страны | 0% | — | ДТ + ЭСФ |
| Экспорт товаров, ЕАЭС | 0% | — | ЭСФ + Заявление от покупателя |
| Импорт услуг, нерезидент | 12% (reverse charge) | Сам ТОО, в бюджет | ЭСФ на себя |
| Экспорт услуг B2B | Не объект | — | Акт + контракт |
Самая частая. Риск: 12% + пени за весь период.
Пропущен срок 180 дней — пересчёт в 12%, потом трудно восстановить.
Разные документы для разных режимов (ЕАЭС vs СНГ не-ЕАЭС).
Услуги — не 0%, а «не объект». Разная строка в декларации.
Налоговая автоматически выявляет расхождение — доначисление + штраф 50% от суммы.
Налоговая проверяет:
- Соответствие ЭСФ и ДТ.
- Соответствие банковских платежей и ЭСФ.
- Наличие Заявления о ввозе (при ЕАЭС).
- Применение reverse charge при импорте услуг.
- Корректность расчёта места реализации услуг.
Средняя длительность камеральной по экспорту — 60–90 рабочих дней. По импорту услуг — 45–60.
- Пропишите в контракте с нерезидентом — кто платит НДС (для услуг reverse charge — упоминание о ненаценивании НДС сверху).
- Ведите отдельный реестр операций с нерезидентами.
- Собирайте пакет документов сразу, не «на запрос налоговой».
- Сверяйте ЭСФ, ДТ, платёжки — ежемесячно.
- Бухгалтер по ВЭД — отдельная компетенция (не обычный бухгалтер).
Reverse charge 12%. Платим в бюджет, берём к зачёту. Итог — «0».
Таможенный НДС 12% от (стоимость + пошлина) = ≈ 11–12 млн ₸. На зачёт.
Место реализации — Сингапур. НДС в РК не начисляется. В декларации — «не объект».
Узбекистан — СНГ, не ЕАЭС. 0% НДС, но с применением СТ-1 (сертификат происхождения СНГ).
Что делаем мы Сопровождаем НДС-учёт по ВЭД: контроль reverse charge, подтверждение 0% экспорта, камеральные проверки, возврат НДС. При доначислениях — готовим жалобу и защиту в КГД и суде. Налоги ТОО → · ВЭД →.
Материал информационный. Нормы НДС в РК регулярно уточняются приказами КГД. Перед подачей сверяйтесь с действующим НК РК.
Что такое reverse charge и почему он так важен?
Reverse charge (обратное начисление) — механизм, когда не продавец, а покупатель рассчитывает и уплачивает НДС. Применяется при импорте услуг из-за рубежа: нерезидент не является плательщиком НДС в РК, поэтому казахстанский получатель сам начисляет НДС и перечисляет в бюджет. Потом — обычно принимает к зачёту.
Как учитывать reverse charge в декларации?
В декларации по НДС (форма 300.00) заполняется отдельная строка «НДС за нерезидента». Одновременно — строка зачёта (если операция даёт право). Платёж — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Нужна ли ЭСФ при reverse charge?
Да, формируется ЭСФ на самого себя (получатель — он же плательщик). Код операции: «услуги нерезидента, reverse charge». Это ключевой документ для зачёта.
Какие услуги попадают под освобождение от НДС при экспорте?
B2B-услуги с нерезидентом, если место реализации по ст. 441 НК РК — за пределами РК. Примеры: консультации для иностранной компании, IT-услуги иностранному клиенту, маркетинг. Ставка 0% не применяется — это просто «не объект обложения».
Что с экспортом в ЕАЭС по 0%?
Отдельный режим: Протокол о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС. Ставка 0%, но обязательно Заявление о ввозе от покупателя. Без неё — пересчёт в 12% через 180 дней.
Как проверить, что контрагент-нерезидент не подставной?
Запросите: свидетельство о регистрации, выписку из реестра, налоговый номер, письмо о налоговом статусе. В 2026 банки и налоговая всё чаще перекрёстно проверяют контрагентов — несовпадения вызывают вопросы.
Разбираетесь в НДС по ВЭД и не уверены, где 0%, где 12%, где reverse charge — пришлите описание операции, дадим разбор по вашей конкретной схеме. Записаться на разбор →
