Бизнес в Казахстане. База знаний и практические советы

Налоговые режимы для ТОО в 2026: ОУР, СНР, патент — что выбрать и когда переходить

2026-05-22 08:00 Налоги и бухучёт
Один из клиентов провёл 4 года на СНР-упрощёнке с ТОО, хотя по структуре бизнеса ему подошёл бы спецрежим с ещё более низкой нагрузкой. Сумма, которую он переплатил за эти годы по сравнению с оптимальным режимом, — порядка 18 млн тенге. Деньги уже не вернуть; пересмотрели стратегию только сейчас.
Казахстан даёт ТОО выбор между несколькими налоговыми режимами: общеустановленный (ОУР), специальные налоговые режимы (СНР) для малого бизнеса, отдельные преференции для сельхозпроизводителей, для резидентов Astana Hub и МФЦА. Выбор влияет на ставку, отчётность, ограничения по выручке и видам деятельности, возможность работать с контрагентами-плательщиками НДС.
Ниже — разбор трёх базовых режимов ТОО в 2026 (ОУР, СНР-упрощёнка, патент — где применим) и четырёх сценариев, в которых выбор меняется.
Короткий ответ:
  • ОУР (общеустановленный режим) — базовый: КПН 20% с прибыли, НДС 12% при обороте выше порога регистрации.
  • СНР-упрощёнка для ТОО — 3% ИПН/КПН + 3% социального налога с оборота, при выручке до 600 млн тенге в год (проверить актуальный предел на 2026) и численности до 30 сотрудников.
  • Патент — режим для ИП, не для ТОО. Для ТОО как альтернатива — СНР на основе упрощённой декларации.
  • Astana Hub — отдельный режим с освобождением от КПН/ИПН/соцналога/НДС для квалифицированной IT-деятельности до 2028 (с планами до 2035).
  • МФЦА — отдельная юрисдикция с налоговыми льготами для финансовых услуг и ряда видов до 2066 года.
  • Выбор режима должен быть осмысленным: НДС-ориентированным клиентам нужен НДС в цене; малому бизнесу с розничными клиентами — упрощёнка; IT-команде — Astana Hub.
Базовый налоговый режим для всех юрлиц. Применяется по умолчанию, если компания не выбрала иной режим и не соответствует условиям специальных.
Ставки:
  • КПН — 20% с налогооблагаемой прибыли (доходы минус расходы).
  • НДС — 12% при обороте выше порога обязательной регистрации (~88 МРП и выше, по актуальной редакции Налогового кодекса; проверяется на текущий МРП).
  • Социальный налог — 9,5% ФОТ.
  • ИПН с зарплаты — 10% (удерживается у работника).
  • Обязательные пенсионные взносы — 10%.
  • ОСМС (медстрах) — 3% + взносы.
Отчётность:
  • Декларация по КПН — ежеквартально (авансовая) + годовая.
  • Декларация по НДС — ежеквартально.
  • ФНО по зарплатным налогам — ежемесячно.
  • Бухучёт — полный, по НСФО/МСФО.
Плюсы:
  • Нет ограничений по выручке и численности.
  • Можно применять вычеты по расходам (снижает налогооблагаемую базу).
  • Плательщик НДС — важно для B2B-работы с крупными клиентами.
  • Возможность работать с иностранной валютой, экспортом, сложной структурой сделок.
Минусы:
  • Высокая номинальная ставка.
  • Сложная отчётность.
  • Требует полноценной бухгалтерии.
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса. Применяется на добровольной основе по заявлению.
Ставки:
  • Совокупный платёж: 3% ИПН/КПН + 3% социального налога с выручки (итого 6% от оборота).
  • Обязательные пенсионные и медстрах — как обычно.
Ограничения:
  • Выручка за налоговый период (полугодие) — не более установленного предела (24 038 МРП за полугодие по действующей редакции; ~600+ млн тенге в 2026).
  • Численность работников — не более 30 человек.
  • Ограничения по видам деятельности: запрещены некоторые виды (финансовые услуги, добыча полезных ископаемых, игорный бизнес, ряд посреднических операций и т.д. — по перечню Налогового кодекса).
  • Не применяется, если ТОО является плательщиком НДС, ведёт агентскую деятельность по определённым операциям и в ряде других ограничений.
Отчётность:
  • Декларация (ФНО 910) — раз в полугодие.
  • Отчёты по зарплатным налогам — ежемесячно.
  • Бухучёт упрощённый.
Плюсы:
  • Низкая налоговая нагрузка для оборотного бизнеса.
  • Простая отчётность.
  • Подходит подавляющему большинству малого бизнеса: ретейл, услуги, консалтинг, IT с небольшим оборотом.
Минусы:
  • Нельзя работать с НДС в «плательщик НДС» формате (выход — добровольная регистрация, тогда ставка упрощёнки плюс НДС).
  • Ограничения по выручке — при росте приходится переходить на ОУР.
  • Не все виды деятельности допустимы.
Отдельный режим для резидентов технопарка Astana Hub.
Ставки:
  • КПН — 0% по IT-доходам.
  • ИПН с зарплаты IT-сотрудников — 0%.
  • Социальный налог — 0%.
  • НДС по IT-операциям — 0% или не облагается.
  • ОПВ и медстрах — остаются.
Условия: резидентство Astana Hub, квалифицированная IT-деятельность, доля IT-выручки не менее 70%, раздельный учёт льготной и нельготной части.
Срок действия льгот: до 2028 года с планами продления до 2035. Проверить актуальный статус.
Отдельная форма — не ТОО, а компания МФЦА. Налоговые льготы:
  • КПН — 0% для квалифицированных видов деятельности до 2066 года.
  • НДС — 0% для ряда услуг внутри МФЦА.
  • Упрощённое валютное регулирование.
Этот режим — отдельная большая тема; подробнее — в статье «ТОО или МФЦА в 2026».
ПараметрОУРСНР-упрощёнкаAstana Hub
КПН20% с прибыли— (входит в 3%)0% (IT-доход)
Совокупный налог20% с прибыли + НДС6% с оборота0% по IT
НДС12% при достижении порога0% (если не плательщик)0% по IT
Соц. налог9,5% ФОТ— (входит в 3%)0%
ИПН с зарплаты10%10%0% (IT-сотрудники)
Ограничение по выручкеНет~600 млн тенге/годНет, но доля IT ≥ 70%
Ограничение по численностиНет30 сотрудниковНет
Ограничение по ОКЭДНетРяд видов запрещёнТолько IT (список)
Периодичность отчётностиЕжеквартально/ежемесячноРаз в полугодие + ежемесячноКак ОУР + отчёт в Hub
Ведение учётаПолныйУпрощённыйПолный, раздельный
Пример: студия фотосъёмки, мини-сеть кофеен, салоны красоты. Клиенты — физлица, НДС в цене не требуется.
Рабочий вариант: ТОО на СНР-упрощёнке.
Почему: 6% с оборота — низкая нагрузка; отчётность простая; клиентам НДС неинтересен; выручка ниже порога упрощёнки.
Итого: при обороте 200 млн налог — ~12 млн тенге в год (упрощённо, без учёта ОПВ и медстраха).
Пример: IT-консалтинг, разработка на заказ для крупных компаний и госсектора. Клиенты — плательщики НДС, ожидают НДС в счетах.
Рабочий вариант: ТОО на ОУР + плательщик НДС. Проверить применимость Astana Hub — если подходит, он выгоднее.
Почему: клиенты требуют НДС для вычета. Упрощёнка не даёт полноценного НДС. Если деятельность квалифицируется как IT-продукт — Astana Hub полностью обнуляет КПН, ИПН и соцналог.
Итого: без Astana Hub — КПН 20% с прибыли + НДС (потом вычитается клиентом). С Astana Hub — близко к нулю по большинству налогов.
Пример: облачный сервис, подписочная модель, клиенты — B2B по всему миру.
Рабочий вариант: ТОО + резидентство Astana Hub.
Почему: экспорт IT-услуг попадает под Astana Hub; НДС 0% по экспорту даже без Hub, но Hub обнуляет ещё и КПН, соцналог и ИПН с зарплат IT-команды. При ФОТ 100–200 млн тенге экономия существенна.
Альтернатива: если не подходит Astana Hub (не та деятельность) — ОУР с НДС. Упрощёнка на таком обороте закончится на пороге 600 млн тенге.
Пример: иностранный инвестор заходит в несколько казахстанских активов (недвижимость, операционные компании, IP).
Рабочий вариант: компания МФЦА как холдинг + ТОО как операционные дочки.
Почему: МФЦА даёт свободу движения капитала, английское право на уровне холдинга, налоговые льготы для квалифицированных видов деятельности. ТОО — локальная операционка на ОУР или упрощёнке.
  • Рост выручки. При приближении к порогу упрощёнки (600 млн) нужно заранее готовить переход на ОУР. Резкое превышение с середины периода — ведёт к пересчёту налогов.
  • Смена клиентской базы. Если появились B2B-клиенты, требующие НДС, упрощёнка без регистрации по НДС может блокировать сделки.
  • Новая деятельность. Добавление вида деятельности, несовместимого с упрощёнкой → переход на ОУР.
  • Получение резидентства Astana Hub. Если резидент Hub — применяется отдельный режим, не конфликтующий с ОУР, но требующий раздельного учёта.
  • Изменение структуры бизнеса. Появление иностранных инвесторов, продажа долей, реструктуризация — иногда триггер для перехода в МФЦА или выделения холдинга.
Универсальное правило: режим выбирается не по тому, «что у всех соседей», а по структуре вашего бизнеса — выручке, клиентам, команде, планам роста. Ошибка в выборе режима часто стоит миллионы в масштабе года. Разовая консультация с бухгалтером и юристом окупается быстро.
  1. Прогноз выручки на 2 года. Если через 12–18 месяцев планируете превысить порог упрощёнки — возможно, сразу на ОУР.
  2. Структура клиентов. B2C — упрощёнка, B2B с НДС — ОУР.
  3. Виды деятельности. Проверить по перечню ограничений для упрощёнки.
  4. IT-составляющая. Если бизнес — IT, проверить Astana Hub.
  5. ФОТ. На упрощёнке зарплатные налоги — как на ОУР (ИПН 10%, соцналог 9,5%). На Astana Hub — 0% для IT-сотрудников. Для команды 10+ человек это большой фактор.
  6. Международные операции. Экспорт услуг, импорт, валютные контракты — требуют подготовки на уровне ОУР или МФЦА.
  1. Посчитать налоги по ОУР и упрощёнке на ваших цифрах (можно в Excel, формулы простые).
  2. Посчитать «что будет при росте на 30% в следующем году».
  3. Если IT — проверить Astana Hub (соответствие критериям).
  4. Если «иностранный холдинг» — обсудить с консультантом МФЦА.
  5. Не откладывать переход между режимами: сроки уведомления жёсткие, и «хочу с июля» часто означает «только с января следующего года».
Связанные материалы: налоги и бухучёт в Казахстане, бухгалтерское сопровождение, ТОО или МФЦА в 2026.

Может ли ТОО применять патент?

Нет. Патент как спецрежим в Казахстане предусмотрен только для ИП. Для ТОО патентная система недоступна. Ближайший аналог — СНР-упрощёнка на основе упрощённой декларации.

Какой предел выручки для СНР-упрощёнки в 2026?

Действующее ограничение для ТОО — до 24 038-кратного размера МРП в год (в пересчёте на тенге 2026 — порядка 600+ млн тенге). Точная цифра уточняется под актуальный МРП. Также ограничение по численности — 30 сотрудников и по видам деятельности (ряд операций запрещён для упрощёнки).

Нужно ли регистрироваться по НДС на упрощёнке?

Нет, если оборот ниже порога обязательной регистрации по НДС. Но если контрагенты требуют НДС в цене (например, вы продаёте крупному бизнесу, который получает вычет), возможно добровольная регистрация по НДС. Это совместимо с упрощёнкой, но увеличивает отчётность.

Как перейти с ОУР на упрощёнку и обратно?

Переход возможен с начала нового налогового периода (обычно — с начала года, но есть нюансы по месяцу перехода). Подаётся уведомление в КГД через кабинет налогоплательщика. Обратный переход — в те же сроки. Важно соблюсти сроки уведомления (обычно за 15 рабочих дней до начала периода, по действующему регламенту).

Какой режим выбрать при открытии ТОО?

По умолчанию ТОО открывается на ОУР. Заявление о применении СНР (упрощёнки) можно подать одновременно с регистрацией или позже. Для IT-компаний — проверить применимость режима Astana Hub. Если бизнес уже знает, что будет выше порога упрощёнки (600 млн в год, 30 сотрудников) — сразу ОУР, без метания между режимами.

Не уверены, какой режим выгоднее для вашего ТОО? Посчитаем ОУР, СНР и спецрежимы на ваших цифрах, покажем переплаты на горизонте 2 лет. Напишите — пришлём расчёт. Запросить расчёт →