Банки и финансы Казахстана: сервисы, открытия счетов, финсоветы

НДС для ТОО в Казахстане в 2026: когда становишься плательщиком, как считать и что с reverse charge

2026-06-11 08:00 Налоги
Порог по НДС в 2026 всё ещё непростая тема: пересекаешь его — и со следующего месяца становишься плательщиком. Большинство ТОО об этом забывают, особенно в первый год работы. Когда налоговая находит превышение при проверке — доначисляет НДС «задним числом», плюс штрафы и пени.
Разбираем, что такое порог, как считать НДС в 2026, когда применяется reverse charge и какие ошибки обходятся дороже всего.
Короткий ответ:
  • Порог постановки на учёт по НДС в 2026: 20 000 МРП (≈ 80 млн тенге) за 12 календарных месяцев подряд.
  • Ставка НДС — 12 % стандартная, 0 % — для экспорта товаров, освобождение — по ряду операций (ст. 394–397 НК РК).
  • Плательщик НДС подаёт декларацию 300.00 ежеквартально до 15 числа второго месяца после квартала.
  • Reverse charge (НДС за нерезидента) — обязан уплатить покупатель РК при закупке услуг у иностранного поставщика. Это не дополнительный налог, а механизм уплаты.
  • СНР-упрощёнка не освобождает от НДС. Если обороты пересекли 20 000 МРП — регистрация по НДС обязательна, даже на СНР.
  • Добровольная регистрация возможна до пересечения порога — это выгодно, если входящий НДС большой (например, закупка оборудования).
В Казахстане у НДС есть одна «точка входа» для бизнеса — порог обязательной постановки на учёт. В 2026 году он составляет 20 000 МРП (с округлением — около 80 млн тенге) за любые 12 предшествующих месяцев подряд.
Этот порог нарастающий: считается не «выручка за 2026 год», а выручка за последние 12 месяцев. Например, если в апреле 2026 превышен порог за период май 2025 — апрель 2026, это триггер для постановки.
Важно:
  • Лимит считается по облагаемому обороту, а не по выручке «в целом». Облагаемый оборот — это выручка от реализации товаров, работ, услуг на территории РК плюс экспорт.
  • Освобождённые операции (некоторые фин-операции, образовательные услуги по лицензии) в лимит не включаются.
  1. Контроль оборота — внутренний мониторинг, обычно отслеживается бухгалтером ежемесячно.
  2. Заявление в УГД — подаётся в электронной форме через eGov или кабинет налогоплательщика в течение 30 календарных дней с даты превышения.
  3. Свидетельство — выдаётся автоматически, регистрация считается с 1 числа следующего месяца.
  4. Первая декларация 300.00 — сдаётся по итогам первого квартала плательщика НДС.
Не успели подать за 30 дней? Штраф по ст. 275 КоАП РК плюс доначисление НДС с момента превышения. Налоговая при проверке «раскручивает» декларации: берёт все продажи с момента фактического превышения, начисляет 12 % НДС, и требует уплатить. Плюс пени.
СтавкаКогда применяется
12 %Стандартная для всех облагаемых операций
0 %Экспорт товаров, международные перевозки
ОсвобождениеОпределённые операции (см. ст. 394–397 НК РК)
С 2025 года в РК обсуждался вопрос повышения НДС с 12 % до 16 %, но на апрель 2026 действует 12 %. Следите за изменениями: проекты вносятся периодически.
ТОО продаёт ИТ-услуги на 100 млн тенге в квартал. Закупает услуги/товары с НДС на 30 млн тенге в квартал.
ПоказательЗначение
Выручка (с НДС)100 000 000 тенге
НДС с выручки (12 %)10 714 286 тенге (100 000 000 × 12 / 112)
Выручка без НДС89 285 714 тенге
Закупки (с НДС)30 000 000 тенге
НДС к зачёту3 214 286 тенге (30 000 000 × 12 / 112)
НДС к уплате7 500 000 тенге (10,7 − 3,2 млн)
Это упрощённый пример. Реальный расчёт включает: корректировки, необлагаемые обороты, пропорциональный зачёт при смешанных операциях.
Один из самых «запутывающих» моментов — reverse charge (обратное начисление).
Суть: если ТОО в РК покупает услуги у иностранного поставщика-нерезидента, не состоящего на учёте в РК, покупатель обязан сам исчислить и уплатить НДС 12 % от стоимости такой услуги.
  • ИТ-услуги от Amazon, Google, Meta, Microsoft, OpenAI, Anthropic.
  • SaaS-подписки: Slack, Notion, Figma, GitHub, Linear.
  • Консультационные услуги от иностранного эксперта.
  • Рекламные услуги (Google Ads, Meta Ads).
  • Юридические услуги от иностранного юриста.
  1. ТОО платит иностранцу 1 000 USD за SaaS-подписку (≈ 450 000 тенге по курсу).
  2. ТОО самостоятельно начисляет НДС 12 % сверх = 54 000 тенге.
  3. В форме 300.00 этот НДС декларируется как «НДС за нерезидента».
  4. Одновременно — при соблюдении условий — принимается к зачёту. Нетто-эффект для плательщика НДС = 0.
  5. Для неплательщика НДС — это реальные 54 000 тенге, которые нужно уплатить в бюджет.
  • Место реализации определяется по ст. 441 НК РК. Для большинства ИТ-услуг и консалтинга местом реализации считается место нахождения покупателя — то есть РК.
  • ТОО на СНР при ввозе услуг иностранца тоже обязано применять reverse charge, даже не будучи плательщиком «обычного» НДС.
  • Валютный контроль — оплата иностранцу идёт через ваш банк, banks смотрят на первичку (инвойс).
ТОО планирует закупить оборудование на 50 млн тенге с НДС. Это 5,4 млн тенге входящего НДС.
  • Если ТОО не плательщик — НДС в зачёт не взять, он становится частью стоимости оборудования.
  • Если ТОО добровольно встаёт на учёт — входящий НДС принимается к зачёту (возвращается при последующих продажах).
Клиенты — крупные ТОО-плательщики НДС. Они хотят получать счёта-фактуры с НДС, чтобы принимать его к зачёту. Если ваш ТОО без НДС — им «дороже» работать с вами, они теряют 12 % вычета. Некоторые крупные клиенты выставляют условием работать только с плательщиками.
Экспорт товаров по ставке 0 %. Плательщик НДС возвращает весь входящий НДС, связанный с экспортом. Для экспортёра — добровольная регистрация почти всегда выгодна.
  1. Не отслеживают порог — ежемесячный мониторинг оборотов пропускается, и однажды обнаруживается превышение за 4 месяца назад.
  2. Не учитывают reverse charge — оплата иностранцам идёт из месяца в месяц, но в форме 300.00 этого нет. Камералка это найдёт.
  3. Считают НДС сверху (100 × 12 %) — НДС «накручивается» на цену, а она уже «с НДС». Правильно — из цены выделить: 100 × 12 / 112.
  4. Не ведут журнал полученных счетов-фактур — для зачёта НДС нужна корректная первичка с ИИН/БИН поставщика.
  5. Путают ЭСФ и декларацию — ЭСФ (электронный счёт-фактура) выставляется на каждую операцию. Декларация 300.00 — сводный документ за квартал.
  6. Забывают про корректировки — при возврате товара, при скидках постфактум НДС пересчитывается.
ЭСФ (электронный счёт-фактура) — обязателен для плательщиков НДС при реализации товаров, работ, услуг плательщикам НДС. Выставляется через информационную систему ИС ЭСФ. Срок — 15 календарных дней с даты облагаемой реализации. Нарушение — штраф.
  1. На старте (до пересечения порога) — считайте планируемый оборот за 12 месяцев. Если приближается к 80 млн — решение о постановке лучше принять заранее.
  2. Если работаете с крупным B2B и закупаете с НДС — рассмотрите добровольную регистрацию.
  3. Контроль reverse charge — закрепите за бухгалтером, проверяйте платежи иностранцам ежемесячно.
  4. Декларация 300.00 — не откладывайте на последний день, дедлайн 15 число второго месяца после квартала.
Что делаем мы Сопровождаем постановку на учёт по НДС, ведём расчёт и декларации 300.00, контролируем reverse charge при работе с иностранными поставщиками. Это не «консультация по общим вопросам» — это рабочее налоговое сопровождение для ТОО. Налоговое сопровождение →.
Материал информационный. Ставки НДС и пороги постановки на учёт могут меняться — сверяйтесь с актуальным Налоговым кодексом РК перед принятием решений. Для расчётов под конкретную бизнес-модель обратитесь к бухгалтеру.

Когда ТОО обязано встать на учёт по НДС?

Когда оборот за любые 12 предшествующих месяцев превысил 20 000 МРП. В 2026 году 1 МРП = 4 000 тенге (уточняйте актуальное значение), соответственно порог — около 80 млн тенге. Заявление о постановке подаётся в течение 30 календарных дней с даты превышения. Постановка считается с 1 числа следующего месяца.

Что, если не встать на учёт вовремя?

Налоговый орган при проверке доначислит НДС «задним числом» — с месяца, в котором наступило превышение. Плюс штраф по ст. 275 КоАП РК (для ТОО — около 50 МРП для малого бизнеса, больше для среднего/крупного) и пени 1,25-кратной ставки рефинансирования Нацбанка за каждый день просрочки.

Освобождает ли СНР-упрощёнка от НДС?

Нет. СНР — это специальный налоговый режим по ИПН/КПН, но он не снимает обязанность по НДС. Если оборот ТОО на СНР превысил порог — регистрация обязательна, и 12 % НДС начисляется на отпускные цены с момента постановки на учёт.

Как работает reverse charge при закупке услуг у иностранцев?

Покупатель РК (ТОО), получивший услугу от иностранного поставщика-нерезидента (ИТ-услуги, консалтинг, рекламные услуги и др.), обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДС 12 % от стоимости услуги. Этот НДС декларируется в форме 300.00 и, при соблюдении условий, одновременно принимается к зачёту. Для плательщика НДС нетто-эффект = 0. Для неплательщика — фактически 12 % добавляется к стоимости услуги.

Можно ли зарегистрироваться по НДС добровольно?

Да. Подаётся заявление, и ТОО становится плательщиком НДС с даты, указанной в свидетельстве. Выгода: возможность принимать входящий НДС к зачёту. Смысл есть, если вы закупаете товары/услуги с НДС, а продаёте с НДС — например, торговля или B2B-услуги.

Что с НДС при экспорте товаров?

Ставка 0 %. При соблюдении условий (фактический вывоз из РК, документы) экспортёр не начисляет НДС на продажу, но имеет право вернуть входящий НДС по закупкам, связанным с экспортом. Для ИТ-услуг в адрес нерезидентов — отдельные правила, место реализации определяется по 441 статье НК РК.

Нужно разобраться, обязано ли ваше ТОО вставать на учёт по НДС и как правильно вести расчёт — запишитесь на разбор. Посмотрим обороты, операции и подскажем следующий шаг. Записаться на разбор →